A nyertes ajánlattevőknek kiadott anyagok könyvelése
A szerződéskötés saját anyag felhasználásával
A szabott nyersanyagok vagy anyagok olyan nyersanyagok vagy anyagok, amelyeket az ajánlatkérő harmadik félnek feldolgozásra vagy feldolgozásra továbbít. A feldolgozás magában foglalja az áru előállítását is a nyersanyagok alapján. Ezenkívül a feldolgozó társaságnak nincs joga arra, hogy figyelembe vegye a késztermék árának anyagköltségét. A feldolgozó cégnek teljes egészében vissza kell juttatnia a feldolgozott anyagokat vagy nyersanyagokat, át kell adnia a kész munkát és a késztermékeket. Ezt a 119N. Pénzügyminisztérium rendeletének 156. pontja rögzíti. Az ügyfélanyagok elszámolásának fenntartásáról. meg fogjuk mondani az alábbi anyagban.
Nyilvántartás
Általában nyersanyagokat adnak át és adnak át építési vagy javítási munkákhoz vagy termékek előállításához (például konzerv gyümölcsök).
Az építkezés során felhasznált vevői anyagok számbavétele (valójában nemcsak az építőiparban) a munkáltató és a végrehajtó között szerződéses megállapodás kötésével történik. 702 Polgári Törvénykönyv az Orosz Föderációban. A szerződés megkötésekor, A polgári törvénykönyv 37. cikke. E cikk szerint a dokumentumnak tükröznie kell:
- A szállított alapanyagok vagy anyagok mennyisége és költsége.
- Hogyan fogja vissza a hulladékot?
- Számítási varianciák.
A felsorolt feltételek relevánsak és elengedhetetlenek a megfelelő nyilvántartáshoz.
A szerződés értelmében kapott árutermelési értékek nem a nyertes ajánlattevő tulajdonát képezik, ezért az anyagok a számlán maradnak a szolgáltatás megrendelését végző szervezetnél. Az átadott nyersanyagok tulajdonosai továbbra is a 10 "Anyagok" számláján maradnak, a 10-7 alszámlán "A harmadik fél szervezet részére feldolgozásra továbbított anyagokra" átvezetve. Ez a Pénzügyminisztérium 94N.
Ez a számviteli alszámla nyilvántartja a nyersanyagok mozgását, amelyet feldolgozás céljából harmadik félnek továbbítanak. Ezen anyagok árát figyelembe veszik az ezen anyagokból beszerzett áruk előállítási költségeinek tételében.
A vállalkozói szervezet a kapott nyersanyagokat a készpénzes mérlegen 003 "A feldolgozásra átvett nyersanyagok" tükrözi. Ha a nyertes ajánlattevő nem használja ki ezt a mérlegen kívüli számlát, az adóhatóság ezt a meglévő szabályokat súlyosan megsérti. Ehhez az Art. 120 az adótörvény az Orosz Föderáció 10.000 rubel.
A 67N. Pénzügyminisztérium levélének megfelelően a mérlegen kívüli tételekre vonatkozó információkat táblázatok formájában csatolják a számviteli beszámolókhoz. A jogszabályok szerint a 67N. Sz. Ajánlás ajánlás és opcionális, de a mérlegen kívüli tevékenységeket nem tükröző jelentések hibásak lehetnek.
Kitöltési számlák
Az áru és az anyag értékeinek az ügyféltől való átadásához a végrehajtónak ki kell töltenie a számlát az M-15 formanyomtatványon. Ez a dokumentum tükrözi:
- Az átadott nyersanyagok mennyisége.
- Az ár és a költségek (ÁFA nem szükséges itt) nyersanyagok.
- Az átruházás (szerződés vagy kártérítési megállapodás) alapján.
A vállalkozói szervezet kétféle módon látja az áru megérkezését saját költségére: az M-4. Formanyomtatványnak megfelelő átvételi elismervény kiadásával, az átvételi elismervény megadása vagy a szállító kísérő dokumentuma bélyegzőjének feltüntetésével.
Nyomtatás a második módszerről a 119H. Számú cikk módszeres utasításainak 49. bekezdése szerint. egyenértékű a bejövő megbízással.
Az ügyfél nyersanyagának leírása a vállalkozó által szolgáltatott információk alapján történik (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 713. cikke). Az M-19 anyagjelentés formanyomtatványának megfelelő adatokat feldolgozzák. Ebben az esetben a vállalkozó az építési munkák becsléséből elveszi a felhasznált anyagok mennyiségét. A becslés alapján levont levonás alapja az elvégzett munkálatoknak a КС-2 formanyomtatványon való elfogadása.
A fentiek ellenére a becslés magában foglalja az építési és szerelési munkák során felhasznált összes anyag és nyersanyag költségét, függetlenül attól, hogy ki volt a vevője: a vállalkozó vagy az ügyfél. Kötelezi az Orosz Föderáció Állami Építési Bizottsága 15/1.
Felmerül a kérdés: hogyan kell figyelembe venni az ügyfél által nyújtott anyagok költségeit? A 12-155. Számú építési minisztérium levele pontosítja, hogy ez az érték a felek közötti kölcsönös elszámolások visszatérítése részeként szerepel.
A szerződő fél a КС-2 elfogadási jelentésében az ügyfél anyagainak felhasználását mutatja az "Ügyfél anyaga" oszlopban, értékük rögzítésével. A nyertes ajánlattevő munkájának végső összege nem tartalmazza az ügyfél által használt összes anyag árát (az "Kevesebb, mint az ügyfél nyersanyaga" bejegyzést).
E szabályok megsértése azt eredményezheti, hogy az alvállalkozói tevékenység költségeit a vállalkozó nem számolhatja el. Az ügyfél számára ez azt jelenti, hogy:
- Valószínűleg az átadott anyagok költségbecslésének kettős bevonása a becslésbe (elővásárlás a vállalkozó részére történő átruházásáért, az átruházott nyersanyag saját vállalkozójának bevonása).
- A gátlástalan vállalkozó képes lesz ellopni az átadott anyagokat.
A fentiek figyelembevételével az ellenőrzés során végzett adóellenőrzés összehasonlítja az ügyfél alvállalkozói anyagának és a vállalkozónak az elszámolását. Az ügyfél dokumentálja az anyagok leírásáról szóló dokumentumot, és összehasonlítja azt a vállalkozó által elvégzett munkákkal.
Az adófelügyelet az ellenőrzés során összehasonlítja az ügyfél alvállalkozói anyagainak és a vállalkozó számvitelét.
Adók és alvállalkozói anyagok
Az ügyféllel a művészetben. Az adótörvény 270. §-a alapján az elvégzett munka teljes költségét és az alkalmazott anyagokat nem veszik figyelembe az adóalap kiszámításakor. Az ügyfél, még az anyag- és nyersanyag átadásával is, a tulajdonos marad. Ezért az anyagátadás nem tekinthető megvalósításnak, ezért nem ír elő hozzáadottérték-adót (az adótörvénykönyv 146. cikke).
Ha a fel nem használt anyagok a megkötött szerződés feltételei szerint szerződő fél maradnak, akkor ez a művelet végrehajtásnak minősül, és a HÉA hatálya alá tartozik (az Orosz Föderáció adótörvényének 168. cikke). Ebben az esetben az építés befejezése után a megrendelő beszámolói alapján a megrendelő számlát állít össze a szerződő félnél maradt anyagok költségeiről.
Azt is javasoljuk, hogy megismerkedjen az Art. Az adótörvény 171. és 172. cikkét, mivel szabályozzák az adóalap csökkentésének lehetőségét.
Az adó mértéke az Art. 154 az adótörvény, ha a végrehajtás elvégzése alapján a megrendelő nyersanyagok. Az Art. Az adótörvény 168. §-a értelmében a vállalkozó a benyújtott munkák számláját kiállíthatja anélkül, hogy figyelembe venné a rendelkezésre bocsátott anyagokat.
Ha az építési munkálatok befejeztével a nyertes ajánlattevő hibájának következtében hiány van az anyagból, akkor a kártérítésért járó kártérítést. 250 az adótörvény az ügyfél lesz nem működő bevétel.
Ha a hiány vagy a károsodás költségei nem haladják meg a megállapított normákat, azok az adóalapot csökkentő kiadásokhoz kapcsolódnak. Ezt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 254
Az Art. Az RF adótörvénykönyvének 39. és 146. cikke értelmében a hiányhoz kapcsolódó tulajdon nem tartozik a HÉA hatálya alá.
Minden helytelen dokumentáció adózási kockázatot jelenthet a költségek részleges vagy teljes felismerése formájában, ami további adóztatáshoz és bírságokhoz vezethet.
Az adóalap csak a költségek igazolásával csökkenthető. A rosszul megkötött szerződések részlegesen vagy teljesen újra minősíthetők egy másik formában lévő szerződésben, ami befolyásolja az értékelt adók összegét.