A jogi személyek betéteinek megadóztatása - 2019-ben, rendszeresen, az adózás, kiküldetés alapján
Milyen szerepet játszanak a betéti betétek jogi személyek számára? Először is, ez további bevételeket eredményez a szervezet számára. És nem számít, hogy kereskedelmi vagy sem.
Az Orosz Föderáció szinte minden bankja alakítja és vezeti be a jogi személyek betétlekötési programjait. A betétek lehető legköltségesebb hozzáférhetőségének biztosítása érdekében a pénzügyi szervezetek a szervezetekkel a leginkább jövedelmező és produktívabbá teszik kapcsolataikat.
Adóköteles betétek típusa
A jogi személyek számára a bankok széles körű betéteket kínálnak. Ezek a következők:
- Nyílt betét. Ez az a fajta befizetés, ahol a pénz a számlán további érdeklődéssel kerül jóváírásra. A nyitott betétek több típusa létezik:
- Kérelmek letétbe helyezése - a kivitelezésre és a tárolási időszakra nincsenek korlátozások, a kibocsátás a betétes első kérésére történik;
- Késedelmes betét - a számla megnyitásakor a pénzeszközök tárolásának időtartamát meghatározzák és előírják, nincs lehetőség a források részleges vagy teljes visszavonására;
- Korlátlan betét - nem határozza meg a pénzeszközök tárolásának bizonyos időtartamát.
- Zárt számla. Ez a fajta betét egy lezárt tartály, amelynek pecsétje van, amelyet letétbe helyeznek a bankba.
- Biztonságos letét. A bank jogi személyiséggel rendelkezik, ahol őrzött, pénzes, fémes és hasonlók tárolható.
Fontos megjegyezni, hogy a szervezet által választott bármilyen típusú hozzájárulásról biztosan jelenteni kell az adóhatóságoknak. A betét jelenlétének lefedése büntetések vagy büntetőjogi büntetés kiszabását vonhatja maga után.
Adózási paraméterek
A mai napig a refinanszírozási ráta 8,25%. Ha hozzáadunk ehhez még egy 10% -ot, 18,25% -ot kapunk.
A következőket kapjuk: ha a betéti kamatláb nagyobb, mint a kapott szám, akkor adózás alá esik; ha kevesebb, akkor nem kell fizetnie. Figyelemre méltó az a tény, hogy az adót csak a százalékos különbséggel vonják le. Például, ha a letéti arány 19,5%, akkor csak 1,25% különbségért fizetik.
Az adókulcs automatikusan levonásra kerül, így további dokumentumok nem szükségesek.
A jogi személyek letétbe helyezése az USN-ben
Az USN-ben található jogalanyok adóztatása az áruk értékesítéséből és a nem realizált jövedelemből származó nyereség alapján történik. Ezt az Art. Az adótörvény 249. cikke és az adótörvény 250. cikke. A betéti számlákból származó nyereség nem realizált jövedelemre vonatkozik.
De ne feledje, hogy a befizetés összegét, amelyet egy jogi személy számlájára visszajuttatnak, nem veszik figyelembe az adózás során, mivel ez nem az áruk eladásából származó nyereség.
Az Art. Az adótörvény 346.17. a nyereség jogi személy általi átvételének napja az USN-ben az a nap, amikor a pénz megérkezik az adott személy számlájára. Ha a kamatot átutalják a betétszámlára, akkor nem adóztatják őket, mivel a társaság nem tudja azokat eldobni.
Az adóztatás csak akkor keletkezik, amikor a pénz egy jogi személy folyószámláján van.
Az idő előtti megszűnése esetén a szerződést a bank és a kamatláb csökken, de ez nem befolyásolja a szervezet olyan nyereség elismert napján a tényleges érkezési alapok.
A FISA-val rendelkező szervezetek esetében az adó kiszámításakor a letétbe helyezett pénz, valamint a pénzügyi intézmény által felsorolt pénz nem szerepel a szervezet tárgyi eszközeiben.
Ezt tükrözi az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikkelye, a 270. cikk (10) albekezdése 12. pontja. Más szóval, a befektető számára nincs HÉA-hatás, ha:
- A pénz letétbe helyezve;
- A pénzt a pénzintézet visszaküldte a betétszámlára;
- A nyereség a betétszámlára kerül.
Az adótörvény 255. cikkének (6) bekezdése szerint a betét nyeresége a nem realizált jövedelemhez tartozik.
A számítási módszer szerint a dokumentumot, amennyiben az érvényességi idő esett több jelentéstételi időszakban a profit kapott elismert és benne van a teljes bevétel a végén a hónap egy adott jelentési időszakban. Ugyanez vonatkozik a szerződés végére vagy az idő előtti megszűnésre.
A befizetés kamatát a jogi személy az adóalapba a pénzeszközöknek a szervezet számláján történő elmozdulásáról szóló jelentés alapján tartalmazza.
Mit kínál a Prominvestbank a betétekre vonatkozóan? További itt.
Ha az UTII-ben lévő jogi személy betétet nyit bármely pénzintézetnél, ez további bevételhez vezet, érdeklődésre számot tartó formában. És ez a tény nem működik.
Nem szabad megfeledkeznünk arról, hogy a különböző típusú tevékenységeket egyidejűleg végző jogi személyeknek különálló elszámolást kell végezniük az ingatlanokról, kötelezettségekről és az üzleti tranzakciókról. Egyszerűen fogalmazva, az egyetlen adón kivetett tevékenység típusát külön veszik figyelembe, és a jövedelemadó hatálya alá tartozó tevékenység külön-külön történik.
A betétből származó pénzmozgások nyomon követése, vagy fordítva, ajánlott alkalmazni az 55. "Különleges számlák a bankok" alszámlájára 3 "Befizetési számlák".
Ugyanakkor a betétszámlára történt fizetés pénzbeli befektetésként lett kimutatva. Ezen készpénzes tranzakciók számlájára pedig van egy számla 58 "Pénzügyi befektetések". És ebben az esetben helyes lesz az 5 "Bankbetét" alszámla alkalmazása. Melyik fiókot a jogi személy számviteli politikájában rögzítik.
A fentiek figyelembevételével a könyvelési tételek így fognak kinézni:
58-5. Terhelés (55-3) Hitelezés 51
- pénzeszközök átutalása a letéti számlára.
Ha a jogi személy megindította a lekötött betétet, akkor magas likvid befektetéseknek minősül, és "Készpénz és készpénz-egyenértékesek" formájában jelenik meg.
a betéti kamatot úgy kell tekinteni, mint az egyéb bevételek és meghatározott betéti számla 76 „települések különböző adósok és a hitelezők”, és 1 hitelt alszámla „egyéb jövedelem” profil 91 „Egyéb bevétel és ráfordítás”.
Egy példa szerint így néz ki:
Kötés 76 Kredit 91-1
- kamatbevétel elszámolása.
Ha a kamatbevétel az előző évhez kapcsolódik, akkor a könyvelési tételben veszteségként más költségként megy.
A jegyzet így néz ki:
Bónusz 91-2 Hitel 76
- az esedékes felmondás miatti kamatcsökkentés összege az egyéb ráfordítások között szerepel.
Nagy százalékos arány nem mindig nyereséges
És ha a betétből származó jövedelem 5 százalékkal meghaladja a kamatot, akkor a pénzügyi intézmény a jövedelmet adóztatja. Az adókulcs 35%, mert a jövedelem a meg nem szerzett pénz számának tulajdonítható. Ezért a magas százalék nem mindig hasznos a betétes számára, különösen ha jogi személy.
Mi a kamatadó?
Az Oroszországi Föderáció adótörvényének minden, a jogi személyek betétjeinek adóztatásával és a nyereség kiszámításával kapcsolatos összes rendelkezésre álló cikkét összefoglalva elmondhatjuk:
- A kapott kamat adókulcs 35%;
- A jövedelem adóztatása szigorúan attól függ, hogy a refinanszírozási ráta (8,5%) és a felesleg;
- A kamatadó kiszámításának adóalapja minden egyes betét esetében külön történik, és minden egyes jogi személyre elszámolt összegre kiszámításra kerül.
Már egyértelmű, hogy az arány meghaladja a törvényes mértéket, amelyhez adózási célt szolgál.
Számítsa ki a kamat összegét: 1 000 000 * 18% / 100/366 * 90 (ahol 366 és 90 a nap) = 44 262 rubel.
A kamat összegét a refinanszírozási ráta figyelembevételével számítjuk ki: 1 000 000 * 16% / 100/366 * 90 = 39 344 р.
Az adóköteles összeg: 44 262 rubel. - 39344r. = 4 918 р.
Mivel az adókulcs 35%, megtaláljuk az adót: 4,918 * 35% / 100 = 1,721 p.
Következésképpen azoknak a jogi személyeknek, akik további jövedelmet kívánnak igénybe venni, de ugyanakkor kerülniük kell az adóztatást, szorosan figyelemmel kell kísérniük a bankok által kínált kamatlábakat.
A letét 11 százalékkal évente a bankban. További információ.
A rubelbetétek nem haladhatják meg a 16% -ot, a devizabetétek pedig 9% -ot. Csak ebben az esetben a jövedelemadó nem szükséges fizetni.