A HÉA elkülönített elszámolására vonatkozó nyilatkozatot készítünk (árnyalatok)
- áruk exportja (kivéve a nyersanyagokat);
- a nemesfémek orosz nemesfém alapok értékesítése, az Orosz Föderáció központi bankja és a bankok (az RF-adótörvénykönyv 10. cikkének (165) bekezdése, az Orosz Föderáció adótörvényének (3) bekezdése 3. pontjának 172. cikke).
Az alábbi ábrán jól látható, hogy a HÉA-nyilatkozat 3. szakaszában hogyan kell tükrözni a példánkban feltüntetett összegeket.
A 4. szakasz a 0% -os adómértéket mutatja. Ez a rész a negyedévben befejeződik, amikor már elkészült egy dokumentumcsomag, amely igazolja, hogy a nulla kamatlábat ésszerűen alkalmazták (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 167. pontjának 9. pontja). Példánk esetében a szükséges alátámasztó dokumentumok listáját az Art. 3.1. 165. számú adótörvény.
Ha a nulla százalékos arányt igazoló dokumentumokat a következő időszak végén nem gyűjtik be, és a begyűjtési időszak még nem haladja meg a 180 napot, akkor a HÉA-nyilatkozatban semmilyen helyen nem határozzák meg a 0% -nál adóztatott műveletek összegét.
Ez a rész azt a tevékenységet érintő levonásokat tükrözi, amelyekkel nulla héa-kulcs alkalmazható, és az elmúlt időszakokban az egyik esemény bekövetkezett:
- benyújtották a támogató dokumentumok teljes csomagját;
- a dokumentumok benyújtásának 180 napos határideje lejárt, és az adózónak nem volt elég ideje ahhoz, hogy összegyűjtse az alátámasztó dokumentumokat (vagyis elvesztette a jogot arra, hogy alkalmazza a nulla kamatlábat).
Adja hozzá példánkhoz a feltételt:
A 6. szakaszt kitöltik, ha valamilyen oknál fogva az adóalany 180 nap múlva nem tudott összegyűjteni olyan dokumentumok teljes csomagját, amelyekhez nulla héa-kulcs alkalmazható. Így elvesztettem a jogot erre a tétre.
FONTOS! A HÉA-nyilatkozat 6. szakaszában szereplő információk az áruk szállításának időszakára (szolgáltatások) vannak megadva (az Orosz Föderáció adótörvényének (2) bekezdése, 9. pont, 167. cikke). Ez azt jelenti, hogy naprakész nyilatkozatot kell benyújtani az áruk (szolgáltatások) tényleges szállítmányozásának és a fizetendő hozzáadottérték-adó tényének időtartamára.
Tegyük fel, hogy a példánkban a 180 napos időszakon belül a nemzetközi árufuvarozással kapcsolatos műveletekre nem gyűjtöttük be a szükséges dokumentumcsomagot. Ebben az esetben a 4. szakasz üres marad. És a 6. pont egy bizonyos sorrendben kerül kitöltésre, amely az ábrán jól látható:
A HÉA hatálya alá nem tartozó tevékenységekre vonatkozó információk a 7. szakaszban találhatók. Az alábbiakban részletesen ismertetjük a jelen szakasz kitöltését:
A HÉA külön számvitele feltételezi, hogy nyilvántartást vezet az áruk és szolgáltatások értékesítésével kapcsolatos ügyletekről 3 csoport esetében: 10% és 18% -os adóköteles HÉA; Adómentes nulla és nem adóköteles. A HÉA-nyilatkozat kitöltésekor az adott műveleti csoportok összegeit tükrözni kell bizonyos szakaszokban. Különösen a 10% és a 18% -os fizetendő összegeket a 3. szakasz tükrözi. A 0% -os kamatlábra kivetett tevékenységek összegét a 4-6. Szakasz határozza meg. A HÉA hatálya alá nem tartozó tevékenységek összegét a 7. szakasz határozza meg.