Hogyan tükrözni a könyvelést és az adóztatást a készterméknek a vevő, a folyóirat visszaszolgáltatása
Elena Popova, az Orosz Föderáció adószolgálatának állami tanácsadója, 1. helyezés
Ebben a határozatban:
- Az áruk visszaszolgáltatásának okai
- Könyvelés: a visszatérítést törvény biztosítja
- A szerződés felmondása a követelés időpontjában
- A szerződés felmondása a megkötés időpontjában
- Könyvelés: szerződés szerinti visszatérítés
- A vevő tulajdonjoga nem telt el
- Fiscal: jövedelemadó
- TERÜLET: ÁFA
- USN
- UTII
- FREIGHT és UTII
Jellemzően a vevő lesz a tulajdonosa a termék szállítás időpontjában való beérkezés (kivéve a szerződés egy adott tulajdonjog átruházása) (para. 1, Art. 223. §. 1. Art. 224. a Polgári Törvénykönyv).
Az áruk visszaszolgáltatásának okai
A vevő a megvásárolt termékeket az alábbi okok miatt visszaküldheti:
- a jogszabályban meghatározott;
- a szerződésben meghatározott.
Könyvelés: a visszatérítést törvény biztosítja
Ha a vásárlónak jogában áll a termékeket a jogszabályban előírt okokból visszajuttatni (például rossz minőségű, hiányos stb.), A szerződés egyoldalúan megszűnik. Ebben az esetben:
- a vevő visszaküldi a termékeket az eladónak;
A szerződés felmondása a követelés időpontjában
Amennyiben a szerződés nem nyújt más eljárás, azt úgy kell tekinteni, megszűnik az időpontot, amikor a vonatkozó követelmény a vevő kérte az eladót (Sec. 2, Art. 450,1 a Ptk). Ezért még abban az esetben is, ha a vevő a korábban kapott alacsony minőségű termékeket adja vissza, úgy vélik, hogy az eladó tulajdonjoga elhaladt. Ebben az esetben, ha rossz minőségű termékeket kap a vevőtől, új tulajdonjogátruházásra kerül sor.
Példa a készterméknek a vevő által a törvény által meghatározott esetekben történő visszajuttatásának elszámolásában. A termék tulajdonjoga átadva a vevőnek
A szerződés felmondása a megkötés időpontjában
A szerződés érvényét veszti, ha az biztosítja a lehetőséget a felmondás időpontjában megállapítást nyert, (para. 2 Az Art. 450,1 a Ptk). Például, ha nem megfelelő minőségű termékekkel jár, amelyek helytelen hiányosságokkal járnak. Ezután úgy vélik, hogy a visszavásárolt termékek tulajdonjoga a vevőhöz nem ment.
A helyzet: hogyan kell a számvitelben a készterméknek a vevő által a törvény által előírt esetekben történő visszatérését tükrözni? A vevő olyan állampolgár, aki nem vállalkozói tevékenységet folytat. A termékek visszaküldésre kerülnek a vásárlási időszakban
Könyvelés: szerződés szerinti visszatérítés
Ha kézhezvétele után a vevő joga van visszaküldeni az árut azon az alapon, a szerződésben meghatározott (például, amikor a futamidő végén, a termékeket nem a vevő viszonteladóként), visszatér összhangban a megállapodás feltételei (Art. 421 a Polgári Törvénykönyv). Ha a szerződés nem biztosítja a tulajdonjog különleges átruházását, akkor a termék visszaszolgáltatásakor a tulajdonos az előbbi vevő. Ezért, amikor az áru a vevőtől érkezik, a tulajdonjogok megfordulnak.
Példa arra, hogy a vevők által a késztermékek megtérülésének elszámolása során a törvény nem rendelkezik. A termék tulajdonjoga átadva a vevőnek
A vevő tulajdonjoga nem telt el
A termék értékesítésében a tulajdonjogot az eladó fenntarthatja, ha:
- az adásvételi szerződésben a tulajdonos különleges tulajdonjogátruházásra kerül sor (pl. fizetés után) (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 491. cikke);
- visszaküldés indokait keletkeznek a vevő az átvételkor (pl. e. valójában a vevő nem fogadja el a termékeket, és ez nem aktivált) (Art. 458 a Polgári Törvénykönyv).
Fiscal: jövedelemadó
A késztermékek megtérülésével kapcsolatos bevételek és ráfordítások tükröződnek attól a pillanattól kezdve, hogy a késztermék tulajdonjogának átruházása a vevőre és az alkalmazott adószámítási módszerre vonatkozik.
A helyzet: hogyan kell kiszámítani az adót, hogy tükrözze a készterméknek a vevő által történő visszajuttatását, a tulajdonjogot, amelyhez nem jutott hozzá. A szerződés értelmében a tulajdonlás a fizetési határidőig tart. A szervezet az eredményelszámolási módszert alkalmazza
A helyzet: hogyan kell figyelembe venni a késedelmes termékek visszavásárlásának és elidegenítésének (megsemmisítésének) adóztatásakor. A lejárat szerinti lejárati idejű áruk visszaküldésének feltétele a vevővel kötött szerződés. A szervezet általános adózási rendszert alkalmaz
Példa a vevõ által a készterméknek a törvény által elõírt esetekben történõ visszatérésének elszámolására és adóztatására. A termék tulajdonjoga a vevőhöz elhaladt
Példa a készpénzvisszatérítés számviteli és adózási szempontjainak megfontolására olyan esetekben, amikor a törvény nem rendelkezik
A helyzet: kaphatok HÉA-levonást, amikor a készterméket visszaadom a vevőnek? Az áru vevője olyan szervezet, amely speciális módot (egyszerűsített adót, UTII) vagy állampolgárt használ
Főkönyvelő tanácsolja: Az a kérdés, hogy a dokumentum alapján az eladó elfogadja adólevonási esetén visszatérés a késztermék az ügyfél-állampolgár, a törvény közvetlenül nem szabályozza.
Egyetlen adó kiszámítása céljából a késztermékek visszatérésének tükröződése két tényezőtől függ:
- hogy a termék tulajdonjoga átadta-e a vevőt;
- hogy a visszaküldött terméket a vevő fizette-e.
Az adózás tárgya Az UTII az adott szervezet típusának bevételes bevétele (az adótörvény 346.29. Cikke 1. és 2. pontja).
FREIGHT és UTII
Rendszerint mindig lehet meghatározni, hogy melyik tevékenységhez tartoznak a visszaküldött termékek. Ezért, ha egy szervezet használ közös adózási rendszer és fizeti UTII értékesített termékek az ügyfelek keretében tevékenységet UTII és tevékenységét a közös adózási rendszer külön kell figyelembe venni a kiszámításához a jövedelemadó és az áfa közvetlen számlák (9. o. Art. 274. az Orosz Föderáció adótörvénye 170. cikk 4.1. pontjának 4.1. pontja).
Annak érdekében, hogy tükrözze a tevékenység keretében értékesített termékeket az általános adózási rendszerben a nyereségadó kiszámításakor, alkalmazza az e rendszerre előírt szabályokat.