Az év során járó előlegek és a minimális adó optimalizálja az adóterheket, amikor
Nézzük ezt a helyzetet. A szervezet az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a "bevételek mínusz kiadások" tárgyával. Az év közepére megérti, hogy az év végére a nyereség kicsi lesz, vagy akár veszteséges is. És nyilvánvaló, hogy az év végéig a minimális adót meg kell fizetni. Aztán ott van a kísértés, hogy ne fizessenek előleget egyáltalán az év során, és az év végéig, hogy kifizessék a költségvetést. Lehetséges ez? Mi a kockázata?
Lesz-e szankciók az előlegfizetés elmulasztása miatt?
Ha a bevételek meghaladják az év során felmerülő kiadásokat, a veszteséges előrejelzések ellenére meg kell fizetnie az előlegeket <2>. Az előre nem fizetett előlegek összegére a büntetés kerül felszámításra <3>.
Figyelem! Ha az év végére az általános eljárásban kiszámított adó összege kisebb, mint a számított minimális adó összege, akkor meg kell fizetnie az adómértéket <1>.
Az év végére azonban a kamat összegét módosítani kell. Ezeket csak a minimális adó összegét nem meghaladó összegben lehet felhalmozni <4>. Például 20 000 dollár előleget fizetett a költségvetésbe. az első negyedévben. És nem történt előleg a költségvetésnél (sem fél év, sem 9 hónap). Az év első felében és a 9 hónapban a becsült előlegek összege 30 000 rubel volt. (az év elejétől kumulatív). És az év végéig a minimális adó 15.000 rubel. Ezután az előlegfizetés elmulasztásának büntetéseit egyáltalán nem lehet (15 000 rubel. <20 000 руб.). А вот если бы минимальный налог получился равным 25 000 руб. то пени должны были быть начислены лишь на сумму 5000 руб. (25 000 руб. - 20 000 руб.), а не 10 000 руб. (30 000 руб. - 20 000 руб.).
Az előlegfizetés elmaradásának szankcionálását tényleges kifizetésük vagy fizetésképtelenségük előtt számítással kell kiszámítani - a megfelelő adó megfizetésének esedékességéig <5>.
Mekkora az év végén fizetendő minimális adó összege?
A CSSV szerinti adóbevallás teljesítésére vonatkozó eljárás előírja, hogy az évre fizetendő minimális adót a becsült előlegfizetések összegével csökkentik <6>. Ezért nem számít, hogy az előlegfizetéseket kifizetették-e vagy sem, csökkenthetik a minimális adót. A legfontosabb az, hogy az előlegek felhalmozódtak, vagyis a nyilatkozatban tükröződnek. Más szavakkal, az év végéig át kell utalni a költségvetésre a számított minimális adó és a becsült előlegek közötti különbséget.
Ez azonban nem jelenti azt, hogy az év folyamán egyáltalán nem tud fizetni előleget. A tartozás továbbra is az adófizetőkön marad. Ezt példázza.
Egy példa. Az USOS-ban fizetendő adók kiszámítása
- előtörlesztés az első negyedévben - 10 000 rubel;
- az évre elhatárolt adó - 30 000 rubel;
- az elhatárolt minimális adó az év - 31 000 rubel.
Előlegfizetések a beszámolási időszakok alapján, a szervezet nem fizette.
Az év végén a minimális adó kevesebb, mint az elhatárolt előleg összege (31 ezer rubel. <10 000 руб. + 15 000 руб. + 7000 руб.). Поэтому перечислять его в бюджет не придется.
De ugyanakkor a szervezet továbbra is hátralékban részesül az előlegfizetéseken:
- az első negyedévben - 10 000 rubel;
- fél évig - 25 000 rubel;
- 9 hónapig - 31 000 rubel. Annak ellenére, hogy a nyilatkozat tükrözi a 32 000 rubelt. ezt az adófizetést a minimális adó (31 ezer rubel) arányában csökkenteni kell.
Ezeket a büntetéseket továbbra is a kifizetések kifizetése ellenében terhelik.
Bármit is mondhatunk, ha nyereséggel dolgozik (bár kicsi), az év során elért előlegek jobbak. És ha a kifizetett összegek nagyobbak a kiszámított minimális adó összegénél, a következő év elején a különbözet visszaküldhető vagy ellentételezhető a jövőbeli kifizetésekkel szemben.
<2> az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénye 346,21
<3> (3) bekezdés. 58, art. 75 az adótörvény az RF