A könyvvizsgálók függetlensége
A könyvvizsgálók függetlensége
A könyvvizsgálóknak függetlennek kell lenniük az auditált szervezettől, a harmadik féltől, az ellenőrző szervezet tulajdonosaitól és vezetőitől.
Az Orosz Föderáció könyvvizsgálati törvénye szerint a könyvvizsgálók, könyvvizsgáló szervezetek és az egyes könyvvizsgálók függetlensége a következők szerint történik. Az ellenőrzés nem végezhető el:
könyvvizsgálók, akik az ellenőrzött személyek alapítói (résztvevői), vezetői, könyvelői és a számviteli nyilvántartások szervezéséért és fenntartásáért felelős személyek, valamint pénzügyi (számviteli) kimutatások elkészítése;
(szüleik, házastársaik, testvéreik, gyermekeik, szüleik), szüleik, szüleik, szüleik, szüleik, szüleik, valamint testvérek, nővérek, szüleik és házastársaik gyermekei);
a könyvvizsgáló szervezetek, vezetők és egyéb tisztviselők az ellenőrzött személyek alapítói (résztvevői), tisztviselőik, könyvelők és a számviteli nyilvántartások szervezéséért és vezetéséért felelős személyek, valamint pénzügyi (számviteli) kimutatások készítése;
ellenőrzési szervezetek, amelyek a fej és más tisztviselők közeli rokonok (szülők, házastársak, testvérek, gyermekek és testvérek, a szülők és a gyermekek a házastárs) az alapítók (résztvevők) az ellenőrzött szervezetek, ezek tisztviselői, könyvelők és egyéb a számviteli nyilvántartások szervezéséért és karbantartásáért felelős személyek, valamint pénzügyi (számviteli) kimutatások elkészítése;
könyvvizsgáló cégek vonatkozásában az ellenőrzött személyekkel, alapítók (résztvevők), kapcsolatban az ellenőrzött szervezet számára az ezen ellenőrzési szervezetek alapítói (résztvevő) tekintetében leányvállalatok, fióktelepek és képviseleti irodái az említett ellenőrzött szervezetek, valamint a szervezetek számára, amelyek közös az alapítók (résztvevők) könyvvizsgáló szervezetével;
ellenőrzési szervezetek és az egyéni könyvvizsgálók állnak a közvetlenül megelőző három év az ellenőrzés, helyreállítási szolgáltatások és számviteli, valamint a készítmény a pénzügyi (számviteli) nyilatkozatok és jogi személyek - az ezekkel kapcsolatos személyeket.
Az eljárás a fizetési és díjazás összegét a könyvvizsgáló szervezetek és az egyéni könyvvizsgálók számára ellenőrzési (beleértve a kötelező), valamint a kapcsolódó szolgáltatások nyújtása által meghatározott szerződések rendering audit szolgáltatások és nem lehet függővé tenni a teljesítését olyan követelményeket az ellenőrzött személy a tartalmát az ítélet , amely az auditálás eredményeként hozható létre.
A könyvvizsgálók függetlenségének problémája vitatható, még olyan országokban is, ahol fejlett piacgazdaságok vannak.
A "függetlenség" a könyvvizsgáló szakma alapvető etikai követelménye. Ez nem jelenti azt, hogy a többi követelmény (függetlenség, objektivitás, szakmai becsületesség stb.) Kevésbé fontos. A legfontosabb kérdés, amikor a könyvvizsgáló aláírja véleményét, tárgyilagosságának és szakmai becsületességének kérdése. A könyvvizsgáló objektivitásának fő feltétele azonban az ő függetlensége, amelyet megerősíthet.
A független könyvvizsgálók igényét nem csak a könyvvizsgálati törvény és más normatív törvények, hanem a könyvvizsgáló etikai kódexe is hangsúlyozza.
Így az Orosz Föderáció könyvvizsgálóinak egyik professzionális szövetségének könyvvizsgálói etikai kódexében felsorolják azokat a fő körülményeket, amelyek károsítják a könyvvizsgáló függetlenségét, vagy megkérdőjelezik tényleges függetlenségét.
- az ügyfélszervezettel kapcsolatos (esetleges) vagy folyamatban lévő bírósági (választottbírósági) ügyek;
- a könyvvizsgáló pénzügyi részvétele az ügyfélszervezet ügyeiben bármilyen formában;
- a könyvvizsgáló pénzügyi és vagyoni függősége az ügyféllel kapcsolatban (közös szervezetekben való részvétel, hitelezés, kivéve a banki tevékenységet stb.);
- közvetett pénzügyi részvétel (pénzügyi függőség) az ügyfél megszervezésében a rokonok, a vállalat alkalmazottai, főkötelezettjei és leányvállalatai stb. révén;
- kapcsolattartó és személyes baráti kapcsolatokat az ügyfélszervezet igazgatói és felső vezetőségeivel;
- az ügyfelek túlzott vendégszeretetét, valamint az áruk és szolgáltatások fogadását tőle a tényleges piaci áraknál lényegesen alacsonyabb árakon;
- a könyvvizsgáló (a könyvvizsgáló cég vezetőinek) részvétele az ügyfélszervezet, főbb és leányvállalatai bármely ügyvezető szerveiben;
- rejtélyes ajánlások és könyvvizsgálók (a könyvvizsgáló cégek vezetőinek) tanácsadása azon pénzügyi befektetésekről, amelyekben önmagukban pénzügyi érdekeltséggel rendelkeznek;
- a könyvvizsgáló korábbi munkája az ügyfél vagy az ügyvezető szervezet szervezetében bármely pozícióban;
- a könyvvizsgáló kinevezését az ügyfélszervezet vezetői és egyéb pozíciójába.
A függetlenség akkor minősül megsértettnek, ha a felsorolt körülmények felmerültek, fennmaradtak vagy megszűntek a szakmai könyvvizsgálói szolgáltatások teljesítési ideje alatt.
A könyvvizsgáló cég függetlensége megkérdőjelezhető, ha:
a) részt vesz a pénzügyi és ipari csoportban, a hitelintézetek egy csoportjában vagy egy holdingban (bankcsoportban), és szakmai ellenőrzési szolgáltatásokat nyújt e pénzügyi-ipari csoporthoz vagy holdinghoz tartozó szervezeteknek;
b) a könyvvizsgáló cég merült alapján a szerkezeti egység a korábbi vagy meglévő minisztériumok (bizottság), illetve közvetlen vagy közvetett részvétele az egykori és jelenlegi minisztérium (Bizottság), valamint szolgáltatásokat nyújt a szervezetek korábban vagy jelenleg alárendelt ezt a szolgálatot (a bizottság);
c) a könyvvizsgáló cég a bankok, biztosítótársaságok vagy befektetési intézmények közvetlen vagy közvetett részvételével jött létre, és olyan szervezeteknek nyújt szolgáltatásokat, amelyek részvényei a fenti struktúrák tulajdonában, beszerzésében vagy beszerzésében szerepet játszanak abban az időszakban, amikor a szolgáltatásokat könyvvizsgáló cég nyújtották.
Azokban az esetekben, amikor a könyvvizsgáló az ügyfél nevében egyéb szolgáltatásokat végez (tanácsadás, beszámolás, számvitel stb.), Biztosítani kell, hogy ne sértsék a könyvvizsgáló függetlenségét.
A könyvvizsgáló függetlenségét az alábbi esetekben nyújtják:
Online átutalási megbízás Szocsiban