Hét zavaró helyzet, figyelembe véve a modernizáció költségeit

Gyűjtemények magazinoktól a könyvelőig

Ami menteni fog: A korszerűsített tárgyak adócsökkentésének hibáiból. És ennek megfelelően az IFNS-vel való egyet nem értésektől.

Néhány esetben a szabályozási kiadások rögzítésének szabályai az RF adótörvénykönyvében nem világosak. Az ellenőrzések során felmerülő követelések elkerülése érdekében kövesse az ellenőrző ügynökségek magyarázatát. Fontosabb számodra pénzt megtakarítani, és nem félsz a vitáktól? Akkor vegye figyelembe a választottbírósági gyakorlatot.

Ha céged az "egyszerűsített"

Az "egyszerűsített" adót a jövedelem és a költségek közötti különbségből számolva, fontolja meg az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. Cikke szerinti modernizációs költségeket.

Helyzet 1. Újra kell-e számolni az értékcsökkenési rátát a frissítés után, ha az objektum élettartama megváltozott

A vállalat korszerűsítette befektetett eszközeit. Az érintett munka költségét az eredeti költség tartalmazza. Ezenkívül a társaság jogosult a létesítmény hasznos élettartamának növelésére (az Orosz Föderáció adótörvénye 257. cikkének (2) bekezdése és 258. cikke (1) bekezdése). Ez azt jelenti, hogy az értékcsökkenési rátát új módon kell meghatározni?

Az Oroszország Pénzügyminisztériuma biztos abban, hogy az Orosz Föderáció adótörvénye nem tudja újraszámolni az értékcsökkenési arányokat.

Példa: A vállalat az értékcsökkenési leírásokat a modernizáció után számítja ki

A ZAO Soyuz lineárisan csökkenti a tárgyi eszközöket. A vállalat korszerűsítette az egyik létesítményt. Első költsége 1 200 000 rubel. és a hasznos élet 60 hónap. Az értékcsökkenési arány 1/60.

Havi rendszerességgel a cég 20 ezer rubel költséget ír le. (1 200 000 rubel 1/60). A modernizáció előtt a létesítmény 18 hónapig működött, a modernizálás 2 hónapot vett igénybe. Ez alatt az idő alatt az értékcsökkenés összege 400 000 rubel volt. (20 000 rubel 20 hónap).

A korszerűsítés költsége 600 000 rubel volt. ÁFA nélkül. A modernizálás után az értékcsökkenés havi összege 30.000 rubel lesz. (1 200 000 dörzsölés + 600 000 dörzsölés) 1/60).

2. helyzet: kiszámítja az értékcsökkenést a frissített objektum élettartama lejártát követően, és értékét nem írta le

3. szituáció Lehetőség van a létesítmény korszerűsítésének költségeire, amely már teljesen önértékelhető

A vállalat továbbfejlesztette a tárgyi eszközt, amelynek hasznos élettartama véget ért. Ennek megfelelően az objektum költsége teljesen le van írva (mondjuk lineáris módszer). Hogyan kell ebben a helyzetben figyelembe venni a modernizáció költségeit?

A munka egyszerűsítése

A tárgyi eszközök nyilvántartásával kapcsolatos egyéb kérdésekre adott válaszok megtalálhatók a webinarban, amely elérhető honlapunkon: www.glavbukh.ru/webarhiv.

Még akkor is, ha a frissített objektum élettartama lejárt, ne számolja újra az értékcsökkenési arányt

- A tárgyi eszközök korszerűsítése után a társaságnak joga van az eszköz hasznos élettartamának növeléséhez az előző amortizációs csoporton belül (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. pontja, 258. cikke). Néha erre a szabályra hivatkozva az adózási tisztviselők azt mondják: ha a teljesen önállóan elavult tárgy korszerűsítésre szorul, akkor meg kell hosszabbítani az élettartamát. És aztán, alapul, kiszámít egy új értékcsökkenési rátát. Kevesebb, mint az eredeti. Ennek megfelelően a korszerűsítés költségeit hosszabb ideig le kell írni.

4. szituáció Lehetőség van az értékcsökkenés felhalmozására olyan tárgyra, amelynek egy részét újjáépítés alatt tartják

Az újjáépítéshez az objektumnak csak egy része került át (például az épület egy emeletére). Tegyük fel, hogy több mint 12 hónapig dolgozunk. Általános szabályként az értékcsökkenési díjat fel kell függeszteni - a munka megkezdésének hónapját követő hónap 1. napjától (az Orosz Föderáció adótörvénye 256. cikkének 3. pontja). Hogyan alkalmazzuk ezt a szabályt - az egész tárgyra vagy annak részére?

5. helyzet: Az amortizáció felfüggesztése, ha a modernizáció több mint egy évig tart

Az alábbiak szerint kerülheti el a veszteséges könyvelést. Bontsa fel a modernizációs munkát több befejezett szakaszban. Minden szakasz - legfeljebb 12 hónap. Ezután nem kell abbahagyni az amortizációt, még akkor is, ha a munka teljes időtartama több mint egy évig tart. De ne felejtsük el: minden szakaszban külön dokumentumokat kell készíteni. Ezenkívül tanácsos a szakaszok közötti szünetek (lásd még a kivágást is).

A korszerűsítési költségek leírása csak a befejezett munkáknál lehetséges

Javasolja, hogy Natalia Levanets, az első tanácsadó házának könyvvizsgálója "Mi a teendő?"

- A modernizációs terv több szakaszból áll. Tudja meg, hogy mindegyik egy befejezett munkaciklus, melynek eredményeképpen javult az objektum jellemzői vagy megváltozott a célja. Ebben a szakaszban (megrendelés, szerződés a vállalkozóval, a munka elfogadásáról szóló okiratok) vonatkozó dokumentumokat külön kell dokumentálni. Ha a munka ezen a szakaszon legfeljebb egy évig tart, nem szükséges felfüggeszteni a létesítmény adócsökkentését. A munka befejezésekor a költségek bekerülhetnek a létesítmény kezdeti költségébe. És elkezd írni az értékcsökkenést.

És ha a színpadnak nincs végeredménye? Akkor biztonságosabb, ha nem a munka befejezett ciklusával kell megkülönböztetni. Az adószámlán szereplő ráfordítások külön nem tükröződnek. Olyan helyzetben, amikor az ilyen egymást követő köztes szakaszok időtartama meghaladja a 12 hónapot, ne számoljon le amortizációt a modernizáció során. Ez az eljárás a 257. cikk (2) bekezdéséből és az Orosz Föderáció adótörvénye 322. cikkének (2) bekezdéséből következik.

6. helyzet Hogyan kell az értékcsökkenést felszámolni, ha a rekonstrukció után az épületet újra kell regisztrálni

A cég befejezte az épület felújítását, amely több mint 12 hónapot vett igénybe. A teljes munkaidő alatt nem került sor az amortizációra (az Orosz Föderáció adótörvénye 256. cikkének (3) bekezdése). Általános szabályként a könyvelő jogosult az értékcsökkenési leírás levonására a munkálatok befejezését követő hónap első napjától.

7. helyzet Hogyan kell figyelembe venni a létesítmény korszerűsítését, amely nem vonatkozik a tárgyi eszközökre?

A cég immár 40 ezer rubelre vásárolt ingatlan. Például egy olcsó számítógép. Költségét az anyagköltségek részeként az adózási költségekre írják le (az Orosz Föderáció adótörvényének 252. cikke, 3. pont, 1. pont, 254. cikk). Most egy ilyen tárgy modernizálódott. Lehetséges-e a nyereségadó kiszámításakor figyelembe venni a felhasznált pénzeszközöket?

A legfontosabb dolog, amit fontos megjegyezni

1. A korszerűsítés után biztonságosabb az előző adókulcsra kivetett adókedvezményt felszámítani. Az, amelyet a fő eszköz aktiválásakor telepítettek.

2. Lehetőség van egy korszerűsített tárgy értékének amortizálására, amíg teljesen visszafizetik. Még akkor is, ha a létesítmény élettartama már lejárt.