Az elölegek beszámításának problémája minimális adó
A naptári év véget ér, és vele együtt az egyszeri adózási időszakot, amelyet az USOS alkalmazásával fizetnek. Ideje összefoglalni a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységét az év során, és természetesen optimalizálni az adófizetéseket a költségvetésbe. Az "uproschentsev" esetében a "jövedelem mínusz kiadások" adóztatás tárgyát képező tényleges tényező a minimális adó megfizetésének kötelezettsége esetén a minimális adó megfizetésének számláján történő előlegfizetés beszámításának kérdése. Mikor keletkeznek ezek a feladatok és lehet ilyen adójóváírás a gyakorlatban?
Egy adófizető, aki úgy döntött adóköteles jövedelem mínusz költségek, fizetni az elvárt adót az előírt módon para. 6, Art. Az adótörvény 346.18. Az év végén nalogoplatelschiki- „uproschentsam”, akik úgy döntöttek adóalapok jövedelem mínusz költségek, a felhalmozott kell összehasonlítani egykulcsos, és a minimális összeg, ha az első összeg kisebb, mint a második, a fizetés a minimális adót költségvetést. A minimális adó összegét az adóalap 1% -ának megfelelő adózási időszakra kell kiszámítani, amely az 1. § szerint meghatározott jövedelem. 346.15 Az Orosz Föderáció adótörvénye.
A minimális adó megfizetésének szükségességét meghatározó algoritmus a következő. Szükséges:
1) meghatározza a jövedelem összegét;
2) adóalap létrehozása (a bevételekből származó bevételek levonása);
3) számítsa ki az adó összegét (szorozza meg az adóalapot 15% -kal);
4) határozza meg a minimális adó összegét (jövedelem szorozva 1% -kal);
5) hasonlítsa össze az egyszeri adót és a minimális adót;
6) a minimális adó túllépése esetén fizesse meg azt a költségvetésbe.
A jelentési időszakokban veszteségeket okozó szervezetek számára sem lesz gond. Ezen adófizetők előlegfizetései a beszámolási időszakok alapján nem fizettek, ezért a költségvetésbe történő átutalásnak meg kell felelniük a minimális adó felhalmozott összegének.
-18210501030011000110 - egy minimális adó, amelyet az államháztartáson kívüli alapok költségvetésébe jóváírnak.
Így a CSC kódjainak különbségei miatt felmerül az a probléma, hogy a minimális adó megfizetésén alapuló egyszerűsített adóban fizetendő egységes adófizetési kötelezettség elszámolására kerül sor.
Az adók ellentételezésére vonatkozó eljárás
Összhangban a 2. cikk 2. bekezdésével. Az Orosz Föderáció adótörvényének 45. cikke értelmében az adófizetési kötelezettség különösen akkor tekinthető teljesítettnek, ha az adóhatóság vagy a bíróság az eljárási szabályzat II. Az adótörvény 78. cikke. a túlzottan kifizetett vagy túlzottan behajtott adók összegének ellensúlyozásáról szóló határozatok.
Ezenkívül a rádió adótörvénykönyv 78. cikke előírja, hogy a túlfizetett adó összegét kiegyenlíteni kell a jövőbeli adózói kifizetésekkel szemben ezen vagy bármely más adó, a hátralék visszafizetése vagy az adófizető részére történő visszatérítés tekintetében. Ugyanakkor a túlfizetett adó összegét az adóhatóság döntése alapján az adóalany írásbeli kérelme alapján jóváírják a következő kifizetésekkel szemben. Ezt a döntést a kérelem kézhezvételét követő öt napon belül kell meghozni, feltéve, hogy ezt az összeget ugyanarra a költségvetésre (extrabudgetary fund) küldi, amelyre a túlfizetett adó összegét elküldték. A túlfizetett adó összegét a visszatérítés iránti kérelem benyújtásától számított egy hónapon belül vissza kell téríteni a költségvetés (elkülönített költségvetési alap) költségén.
Ebben az Art. 78. Az adótörvény irányt túlfizetett adót köteles fizetni az adókat vagy díjakat, fizetési bírság visszafizetése hátralék, ha ezt az összeget küldött azonos költségvetési (költségvetésen kívüli alapok), amely rendezte a túlfizetett adó összegét.
Az összeg a túlfizetett adót visszatéríthető írásbeli kérésére az adózó egy hónapon belül a kézhezvételétől számított ilyen nyilatkozatot az adóhatóság által (6. o. Art. 78. Az adótörvény), ennek hiányában az adóhátralékok, büntetések, kamatok. Nyilatkozat a hitel- vagy visszatérítés a túlfizetett adót lehet benyújtani három éven belül napjától ezen összeg megfizetését. A döntés a visszatérítés a túlfizetett adót hozott, amelyet az adóhatóság 10 napon belül kézhezvételétől az adózó visszatérítési kérelem a túlfizetett adót vagy a aláírásakor az adóhatóság és az adóalany működjön együtt összeegyeztetése által fizetett adót nekik, ha egy ilyen megbékélés végeztük (n. 7, Az Orosz Föderáció adótörvényének 78. cikke (8)).
A pénzügyi hatóságok azonban álláspontot képviseltek, amely szerint ilyen hitelt nem lehet végrehajtani. Ragaszkodnak ahhoz, hogy a már kifizetett negyedéves előlegfizetések ellenére az adófizetőknek teljes egészében meg kell fizetniük a minimális adót. Hogyan motiválják igényeiket?
Az Art. 56. és 1. cikkelye. A költségvetési törvény 146. szakasza, az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával kapcsolatban felszámított egységes adó és a költségvetési rendszer szintjére vonatkozó minimális adó a következőképpen oszlik meg:
Az Art. 346,22 adótörvény adók (egységes és minimum) jóváírják a számlákon a Szövetségi Pénzügyminisztérium a későbbi forgalmazás a költségvetés minden szinten és a költségvetés az állami költségvetésen kívüli források szerint a költségvetési jogszabályok az Orosz Föderáció. Így annak alapján, hogy az egységes és minimális adót oszlanak szerint a különböző normák levonások, finanszírozók és az adóhatóságok arra a következtetésre jutott, hogy azok a különböző adókat. Bizonyítékként jelzik, hogy ezek az adók különböző CSC-kódokkal rendelkeznek. Ez a különbség az értékesítési adók közötti költségvetések és ezáltal heves vonakodás, hogy elindult az adóelőleget előlegek kifizetését az elvárt adó.
A választottbírósági gyakorlat ebben a kérdésben nem egységes. Az adófizetők pártát elfogadták, különösen:
Ezek a bíróságok arra a következtetésre jutottak, hogy az adófizető által az adófizetési időszakra vonatkozó egységes adó alapján fizetett előlegeket a minimális adó megfizetésére jóváírják.
A társaság alkalmazását kielégítve a bíróságok arra a következtetésre jutottak, hogy megengedhető volt a minimális adó megfizetése előtti kifizetések összegének ellensúlyozása, és elismerte, hogy a vizsgálat megtagadása jogellenes.
Az évre kiszámított adó összege az adózási időszak alatt kifizetett előleg összegének csökkenését vonja maga után (a Vámkódex 346.21. Cikkének (5) bekezdése).
A minimális adó egyetlen adó, amelynek összegét a szervezetek gazdasági adótörvényes tevékenységének eredményei határozzák meg, függetlenül az egységes adó kiszámításának módjától.
Következésképpen az adózási időszakra, az adózó köteles fizetni egyetlen adó alapján számított meghatározott szabályok cikk 346,21 Kódex vagy cikk 6. pontjának 346,18 A kódex - a minimális adó mértékének módosított ezen adózási időszakban előleget.
Ilyen körülmények között a vitatott bírósági aktusokat nem szabad megváltoztatni, a Bryansk-i tartományi Szövetségi Adószolgálat Közbenső Felügyelőségének nyilatkozata - elégedettség nélkül.
Úgy tűnik, hogy eldöntötték a minimális adó megfizetésére vonatkozó előlegfizetések ellentételezését. A Pénzügyminisztérium azonban ebben a kérdésben álláspontot képvisel, utalva a Legfelsőbb Választottbíróság véleményére: a minimális adó megfizetésére kifizetett előlegek kiegyenlítéséről szóló határozat csak az ezen állami költségvetésből származó pénzeszközökre vonatkozó források határain belül lehetséges.
Az adók valószínűleg nem változtatják meg megközelítésüket az adójóváírások végrehajtása során, és továbbra is folytatódik a minimális adó megfizetése előtti kifizetések ellentételezésének elutasítása. Az adófizetők jogainak megvédéséhez az egyetlen módja, hogy bíróság elé kerüljenek.
Az adófizetők számára, akik nem akarnak problémákat az adóellenőrzéssel szemben, kétféle módon lehet elszámolni az adók és díjak jövőbeli befizetéseinek túlfizetett adó összegét vagy a folyó fizetési mérleg túlfizetését a művészet alapján. 78. Az adótörvényt és ugyanakkor fizesse meg a minimális adó teljes összegét.