Az ügyfél megvásárolta a kabinokat (- glavbukh

AZ ÜGYFÉL KIEMELT A MUNKÁT

A vállalat szerződéses módon végzi el a termelési komplexum tőkeépítését, valamint a műszaki felügyeletet. Az ügyfél 118 000 rubelre vásárolt kabinokat. (ÁFA-val - 18 000 rubel). Hogyan tükrözzük az ügyfél számviteli és adókönyvelési elszámolását ezen kabinok megvásárlásában és üzemeltetésében? Ez a mi cikkünk.

4. pont PBU 6/01 "Tárgyi eszközök nyilvántartása" előírja, hogy a vagyontárgyak elszámolásra kerülnek elszámolásként, amennyiben a következő feltételek egyidejűleg teljesülnek:

- az eszközöket a termékek előállítása során (a munka elvégzésében vagy a szolgáltatások nyújtásában) vagy a szervezet irányítási igényeihez használják fel;

- több mint 12 hónapig használják őket;

- a szervezet nem kívánja eladni azokat;

- az eszközök gazdasági hasznot (jövedelmet) hozhatnak a szervezet számára a jövőben.

Ha a megvásárolt kabinok megfelelnek mindezeknek a feltételeknek, az ügyfél számviteli nyilvántartásaiban a tárgyi eszközök részét képezik. Más szavakkal, a megvásárolt kabinok költségeit először a 08 "Befektetések a befektetett eszközökbe", majd a (üzembe helyezést követően) számlán kell feltüntetni - a 01 "Részesedések" számlán.

Az 1. § (1) bekezdése alapján. Az RF adótörvény 256. szakasza az adókötelezettség elszámolható értékcsökkenési javak elszámolásának több mint 12 hónapos hasznos élettartama és a kezdeti értéke meghaladja a 10.000 rubelt. Így a mi esetünkben a kabinok értékcsökkenthető tulajdonsággal rendelkeznek.

A kabinok szolgáltatójának fizetett HÉA bevétele a költségvetésből levonásra kerül (az Orosz Föderáció adótörvénye 171. cikkének 6. bekezdése). És ezt akkor is megteheti, amint az objektum regisztrálva van. Ez az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 172. cikke.

Példa 1. Emlékezzünk vissza, hogy az ügyfél vásárolt az eladó egy kabin 118.000 rubel. (ÁFA-val - 18 000 rubel).

Az ügyfél számláján a könyvelőnek a következő adatokat kell megadnia:

Debit 08 alszámlat "Befektetett eszközök beszerzése"

- 100 000 dörzsölje. (118 000 - 18 000) - a fülkét a szállítótól fogadták el;

Kifizetés 19 Credit 60

- 18 000 rubel. - a kabinok áfáját tükrözi (a szállítói számla szerint);

Kifizetés 60 Hitel 51

- 118 000 rubel. - a szállító által fizetett fészer;

Hitel 08 alszámla "Befektetett eszközök beszerzése"

- 100 000 dörzsölje. - a tárgyi eszközöket kiadott dokumentumok alapján fogadták el;

Kifizetés 68 alszámla "HÉA-számítások"

- 18 000 rubel. - vissza kell téríteni a kabinok HÉA-költségvetéséből, amelyet be kell vezetni az állóeszközökbe.

Az adókönyvelés során az ügyfél tükrözi a kabinokat (100.000 rubel) az értékcsökkenthető eszközökben.

A kabinok karbantartásának költségei az ügyfél számvitelében szerepelnek az építés alatt álló ipari komplexum költségén (8. záradék PBU 6/01 "Befektetett eszközök nyilvántartása"). Ugyanez az eljárás vonatkozik az adókönyvelésre is (az Orosz Föderáció adótörvénye 257. cikkének (1) bekezdése).

Az egyik ilyen költség a kabinok értékcsökkenési költsége.

2. példa. Folytassa az előző példát.

Tegyük fel, hogy a számviteli és adózási elszámolásban az értékcsökkenés lineáris módszerrel történik; a kabinok használati ideje 61 hónap.

A fülkéknek a tárgyi eszközök átvételének hónapját követő hónap 1. napjától az ügyfél számlájára havonta kerül sor a következő kiküldetésre:

Debit 08 alszámlat "Ingatlanok építése"

- 1639,34 rubel. (100 000 rubelt 61 hónap ..) - tartalmazza a költség az építési ipari komplexum a amortizáció összegét kiszámítani kabinok.

Az adószámlán az ügyfél akár 10 000 rubel összegű értékcsökkenést is felszámozhat. (100 000 rubel x 10%). A havi értékcsökkenés összege 1475,41 rubel lesz. (100 000 rubel - 10 000 rubel.) 61 hónap).

De mint A.Yu. Dementiev, az Audit-Escort LLC vezérigazgatója:

Miután a termelési komplexum elfogadásra került az állóeszközök összetételében, a kabinok karbantartási költségeinek elszámolása az ügyfél további célzott felhasználásától függ.

Nyomtatott aláírással