A földterület (egységes mezőgazdasági adó) - a kamatláb 2019-ben
Az oroszországi mezőgazdasági termelők kényelmesebb feltételeinek megteremtése érdekében különös adórendszert vezettek be az EU-ban, amely magában foglalja a számviteli és adókönyvelési rendszer egyszerűsítését, valamint az adóterhek csökkentését.
A mezőgazdasági tevékenységekre kivetett egyetlen adót Oroszországban sok időre kivetik.
Az új nyilatkozattételi forma hatályba lépett
Egyébként a különleges adórendszer alkalmazásának feltételei jelentős változások nélkül maradtak.
Ugyancsak vonatkozik minden olyan szervezetre, amely a mezőgazdasági ágazatban tevékenykedik, és három adót egyszeri befizetéssel (az Orosz Föderáció adótörvénye 346. cikkének (1) bekezdése) vált fel:
A jövedéki termékek előállításával foglalkozó vállalatok, amelyek fiókteleppel és képviselettel rendelkeznek, valamint az UTII alá tartozó vállalatok nem jogosultak az egységes mezőgazdasági adórendszer alkalmazására.
adófizetők
Az ECNT fizetők azok a cégek és magánvállalkozók, akik a mezőgazdasági ágazatban vesznek részt, nevezetesen (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.2. Cikke):
- Mezőgazdasági termékeket állítanak elő.
- Ipari feldolgozása megvalósul.
- Mezőgazdasági termékek értékesítésével foglalkoznak.
Fontos megjegyezni, hogy a fenti feltételek mindegyikének egyidejűleg kell megtörténnie - csak ebben az esetben a vállalat jogosult az ECN alkalmazására.
Más szóval, lehetetlen megfontolni egy olyan vállalkozást, amely a mezőgazdasági termékeket adófizetőként vásárolja és értékesíti, de nem termel.
Az EUCN-re való áttérés központi feltétele 70% -os szabály:
- a termelők az új évtől egyetlen adóra válthatnak, ha az előző évi 9 hónapos tevékenység eredményei az összes bevételüknek legalább 70% -át mezőgazdasági termékeik értékesítésével kapták.
Ennek eredményeként az ECTS központi fizetősei (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.2. Cikke):
Növénytermesztés, állattenyésztés, erdészet
Halászati szervezetek és IP
Tenyésztés és halászat
Hangsúlyozni kell, hogy az ECC-re áttérni kívánó szervezetek és IP-ek bérelt személyzete nem lehet több, mint 300 ember.
Mit kell kiszámítani?
A mezőgazdasági ágazatban tevékenykedő termelőkre kivetett adókulcsot az adójogszabályok határozzák meg, attól függően, hogy milyen tevékenységet folytat a vállalat és milyen mértékben.
Az adót maga a megbízó számolja ki, aki (346.9. Cikk):
Általában az adóbevallást a jogi személyek és a lakóhely szerinti nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságnak nyújtják be magánszemélyek számára.
Ugyanakkor a dokumentumot papír formában és elektronikus formában is be lehet nyújtani. A 100-300 alkalmazottal rendelkező vállalatoknak kizárólag elektronikus formában kell benyújtaniuk a papírt.
Ha az év folyamán a vállalkozó megszüntette a mezőgazdasági tevékenységet, köteles legkésőbb a tevékenység megszűnését követő hónap 25. napján köteles nyilatkozatot tenni az adóhatóság számára az átruházás időtartamára és értesítésére vonatkozóan.
Adóalap
Az adózás tárgya a pénzbevételek és a költségek közötti különbség, más szóval a mezőgazdasági termékek előállításából és értékesítéséből származó nyereség (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.4. Cikke).
A beszámolási időszakban kapott nyereség pénzbeli értéke az adóalapnak tekintendő. Fontos figyelembe venni, hogy hogyan bevételek és ráfordítások, azaz (cikk 346,5 adótörvény.):
- a jövedelmet a pénzforgalmi hivatalban vagy a bankszámlán történő átvétel időpontjában (készpénz módszer);
- a vagyon- és tulajdonjogokat a gazdálkodó mérlegében történő átvétel időpontjában rögzítik;
- a költségeket a gazdálkodó kárára vállalt kötelezettségek elszámolása után ismerik el.
Ha jövedelmek vagy anyagi értékek érkeznek a természetbeni gazdálkodóhoz, akkor azokat a művelet időpontjában az árakra újraszámolják (az Orosz Föderáció adótörvényének 105.3. Cikke).
Figyelembe véve azt a tényt, hogy az ECN-rendszer egy speciálisan egyszerűsített rendszer, a vállalkozói, akik a feltételei alá tartoznak, nem vállalják a könyvelést:
Egyetlen adó alkalmazása esetén a mezőgazdasági termelők csökkenthetik adóalapjukat az előző évben kapott veszteségek összegével. Ugyanakkor a beáramlás és az adóalap közötti kiáramlás negatív különbsége 10 év alatt átvihető.
Az Orosz Föderáció adótörvényében az ECTS-kamatláb teljes értéke 6% -ra van beállítva (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.8. Cikke).
Mindazonáltal az adóhatóság által adó formájában befizetett összeget a szövetségi, regionális és helyi költségvetések között osztják szét, ami azt jelenti, hogy az utóbbiak saját mérlegelésük alapján lehetőséget kapnak arra, hogy ezt a mutatót megváltoztassák.
A különböző szintek közötti költségvetés közötti kötelező kifizetések elosztása az alábbiak szerint történik:
Belép a szövetségi költségvetésbe
Mivel a mezőgazdasági tevékenységek végrehajtása valójában egy adott régió területéhez van kötve, a helyi hatóságok jobban tájékozottak a hatékony szervezéséről és előmozdításáról.
Ki települ
Az ESKH adóalapja, amelyet az Orosz Föderáció adójogszabályai írtak elő, csak a kötelező kifizetés kiszámításának kiindulópontja.
Végső formáját az ország egyes régiói szintjén működő képviseleti testület határozza meg (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.6. Cikke). E tekintetben a mutatók jelentősen eltérhetnek régióról régióra.
Vannak olyan kötelező szabályok, amelyeket figyelembe vesz az ESNH arány megállapításánál, nevezetesen (az adótörvény 346. cikkének (9) bekezdése):
- az arányt rubelben és kopecksban határozzák meg;
- annak értéke attól függ, hogy a mezőgazdasági termelők milyen adókedvezményekkel járulnak hozzá a kincstárhoz egy adott adózási időszak alatt;
- a számítás a következő: A kifizetések összegének 1/4-ét a terület földrajzi területe osztja el, a telek kataszteri árában kifejezve.
Így az EUCN aránya az adófizetések teljes összegétől, a telek nagyságától és a kataszter költségeitől függően változhat.
A kötelező fizetési ráta értékének meghatározására vonatkozó fenti számításokat a gyártó nem teljesíti:
- Ennek keretében a regionális hatóságok, amelyek szerint a számítások eredményeinek alkotnak regionális törvény, amely meghatározza a tevékenységek a vállalkozók a régióban.
Az adókulcs mérete
Az ESNC kiszámítására vonatkozó eljárást részletesen az Orosz Föderáció adótörvénye 26.1. Fejezete tartalmazza. Itt is megállapítást nyert, hogy az adókulcs mértékét 6% -ban állapították meg.
Ugyanakkor fontos megjegyezni, hogy csak a gyártók, a mezőgazdasági termékek felszabadításából és értékesítéséből származó bevétel százalékos aránya meghaladja a 70% -ot, az EUCN aránya ezen a szinten lesz meghatározva.
Az adólevonások összegének a kincstárhoz történő kiszámítása érdekében a következőket kell tennie:
Ha a költségek meghaladják a bevételeket, akkor veszteség keletkezik. Ez azonban nem jelenti azt, hogy nem lesz szükség adót fizetni: értékét fokozatosan több éven keresztül az adóalapba kell átvezetni (évente legfeljebb 30%).
Mi a differenciált ráta értéke?
Általánosságban elmondható, hogy az ország területi egységeinek reprezentatív szervei 0 és 6% között különbözõ adókulcsokat oszthatnak meg, attól függõen, hogy:
- egyfajta gyártás;
- alkalmazottak száma;
- marginális bevétel a korábbi működési időszakokra.
A differenciált adómértékek meghatározása mellett a helyi hatóságoknak lehetőségük lesz "adókedvezmények" kijelölésére az egyes mezőgazdasági termelők számára.
A rendszer szerinti biztosítási díjakról
Az ECHN-ben részt vevő vállalkozók és vállalatok gyakran alkalmazzák a bérelt személyzet munkáját tevékenységük során.
Ebben a tekintetben kötelesek nemcsak egyetlen adót fizetni a kincstárnak, hanem csökkenteni a munkavállalókat a költségvetésen kívüli alapokban.
A mezőgazdasági biztosítási díjak kifizetésének szükségessége abban az esetben keletkezik, amikor két fő feltétel egybeesik:
- a vállalkozás vonzotta a bérelt személyzetet;
- a FIU, a FFOMS és az FSS nyilvántartásba vették.
Fontos megjegyezni, hogy az IP a kifizetéseket nem csak az alkalmazottai, hanem önmagáért is finanszírozza.