Hogyan kell tartani a személyi jövedelemadó a fizetés alkalmazottak külföldi topbuhgalter
Sergey Razgulin érvényes állami tanácsadója az Orosz Föderáció 3. osztály
A levonás személyi jövedelemadó fizetés alkalmazottak külföldi függ adóbesorolása rezidens vagy nem-rezidens. Továbbá tekintettel bizonyos nem-rezidens idegenek különleges szabályokat. Ezek a szabályok vonatkoznak:
- magasan képzett szakemberek
- a menekültek és a menedékesek ideiglenes menedékjogot Oroszországban;
- az országok lakosainak belül az Eurázsiai Gazdasági Unió
- dolgozó személyek Oroszországban bérlés alapján szabadalom (.. 3. bekezdés 3. pont a 224. cikk adótörvény.).
Külföldieknél
Attól függően, hogy az idegen munkahelye díjazása a rá sem jövedelem forrásból származik Oroszországból (cop. 6. §. 1, Art. 208. adótörvény), illetve a jövedelem külföldön (cop. 6. §. 3. bek. 208. adótörvény). Ugyanakkor az elmúlt felismerte az objektum az adózás a személyi jövedelemadó csak akkor, ha a munkavállaló a rezidens. Egy ilyen eljárást cikkben létrehozott 209 adótörvény.
Ennek megfelelően ebben az esetben a megbízás a fizetési adó a jövedelem a polgárok által létrehozott jogszabály az országban, ahol működik. Az adó bemegy a költségvetés az ugyanabban az országban.
Által kapott jövedelem nem rezidens külföldiek ezen kívül Oroszország, amelyek nem tartoznak a személyi jövedelemadó (Sec. 2, Art. 209. adótörvény). Ezért a személyi jövedelemadó orosz törvények értelmében a nem rezidens külföldiek külföldön dolgozó, ne tartsa.
Példa megfizetése személyi jövedelemadó bevétel külföldiek külföldön dolgozó ábrázolása egy orosz szervezet
Novikov nyereség adóznak és Ukrajna. Az ukrán törvények szerint a jövedelem származik munkát a kereskedés, Novikov-adó költségvetési Ukrajna az összeg 15 000 rubelt.
- Az adó összegét a jövedelmet a képviselet a költségvetésben Ukrajna - 15 000 rubelt.;
- az összeg a személyi jövedelemadó számított ez a bevétel Oroszországban - 12 000 rubelt.
Mivel a megfizetett adó összegét Ukrajnában, több, mint a személyi jövedelemadó számított Oroszországban, a származó bevételekből az irodák, figyelembe, hogy ellensúlyozza az adó összegét az összeg 12 000 rubelt. És Novikov fizetnek semmit az orosz költségvetés nem.
A nem-rezidensek speciális adózási eljárás
- magasan képzett szakemberek;
- menekültként vagy személyek, akik megkapták az ideiglenes menedékjogot Oroszországban;
- lakói az ország a Eurázsiai Gazdasági Unió
- dolgozik Oroszországban bérlés alapján a szabadalom.
A kérdés, hogy a kérelmet a 30 százalékos szja befizetése nyaralás fizetni a magasan képzett szakemberek ellentmondásos.
Menekültek és menedékesek ideiglenes menedékjogot Oroszországban
Munkaviszonyból származó jövedelem a menekültek és a menedékesek ideiglenes menedékjogot Oroszországban vannak kitéve a személyi jövedelemadó, amelynek mértéke 13 százalék. Meddig maradnak Oroszországban - ez nem számít (7. bekezdés, 3. pont a 224. cikk adótörvény ...).
Működési orosz szerinti munkavégzés szabadalmi (para. 3, n. 3, v. 224 RF)
Ha vásárolni egy szabadalmat pályafutását Oroszországban külföldi saját listákat költségvetésében rögzített előleget a személyi jövedelemadó. A teljes összeget fizetni függ a szabadalom érvényességének és alapján határozzák meg egy fix érték 1200 rubel. havonta. Ez az érték indexelt alapján évente:
Miután a foglalkoztatás PIT idegennek a jövedelem kiszámítása és visszatartott a munkáltató által - az adó ügynök. Az adó mértéke 13 százalék, függetlenül attól, hogy a rezidens idegen (para. 3, n. 3, v. 224 RF). Ebben az esetben az összeg a személyi jövedelemadó, a korábban felsorolt külföldi fix előleget, az adó szert kell beszámítani a fizetési személyi jövedelemadó bevétel, hogy ő fizet a külföldi után bérbeadása.
Hogy csökkentsék a személyi jövedelemadó, a előlegek összegét, az adó szer kell az alábbi dokumentumokat:
Az összeg a személyi jövedelemadó visszatartani a reáljövedelmek az idegen, lehet kevesebb, mint amennyit befizetett fix előleget. A különbség ezen összegek nem ismeri fel a túlfizetett adót, így visszaadja azt a munkavállaló nem jogosultak az adó szert.
Adóellenőrzés is megtagadhatják a nyilatkozat két oka van:
- ebben az évben a Felügyelőség elárulta értesítést tekintetében az idegen;
- A felügyelőség nincs adat megkötéséről szóló munkaszerződés vagy civil szerződést a külföldi és adjon neki a szabadalom.
Elutasítás esetén kiadni egy közleményt az ellenőrzés nem csökkenti az adó összegét az előlegek szerepel.
Példa forrásadó személyi jövedelemadó a jövedelem a külföldi munkavállaló az engedélyes a munka Oroszországban
Azon a napon, a foglalkoztatás Kondratyev írt nyilatkozatot csökkentése a személyi jövedelemadó, a kifizetett összeg fix fizetés. Ezen kívül, azt mutatja átvételét igazoló, az adó megfizetése.
A regisztrált mérlegképes könyvelő volt a vezetékeket.
Tartozik 70 Credit 51
- 28 000 rubelt. - Kondratyev fizetés fizetni.
Tartozik 70 Credit 51
- 35 000 rubelt. - Kondratyev fizetés fizetni.
Tartozik 68 alszámla „Települések személyi jövedelemadó” Credit 51
- 740 rubel. - személyi jövedelemadó szerepel a költségvetésben;
Tartozik 70 Credit 51
- 34 260 rubelt. (35 000 rubelt -. 740 dörzsölje.) - Kondratyev fizetés fizetni.
A helyzet: hogy a számítás PIT, hogy ellensúlyozza a megfizetett adó összegét meghosszabbításakor szabadalom idegen
Igen, ez lehetséges. Annak ellenére, hogy az adóhatóság állít ki értesítést a jogszerűségét csökkenti a személyi jövedelemadó évente egyszer.
PIT külföldi fizetett a szabadalom, a munkáltató - adó szert kell számítani a kifizetési SZJA ő fizet idegen fogadása után munkát (n = 6 227,1 Art RF TC ..).
Adó szert termel fix eltolt kifizetéseket a PIT alapján:
- nyilatkozatok a munkavállaló, hogy csökkentsék a személyi jövedelemadó értékelni munkajövedelem összege fix előleg;
- igazoló dokumentumok átadását egy fix fizetés a személyi jövedelemadó (például nyugtát fizetés);
- értesítés az adóhivatal a jogszerűségét csökkenti a személyi jövedelemadó összege a fix fizetés.
Így, ha egy külföldi egy évre meghosszabbítja a szabadalom, az összeg a befizetett személyi jövedelemadó a kiterjesztés lehet beszámítani a személyi jövedelemadó. Kaphat további értesítés vizsgálat nem szükséges - elég igazoló dokumentumokat adófizetés külföldi munkavállalók.
Ez következik a fenti 5-7 cikk 227,1 adótörvény.
A helyzet: Meg kell-e számolni a személyi jövedelemadó visszatartott jövedelem a külföldi munkavállaló 30 százalék mértéke az időszakokban, amikor nem volt szabadalom munkát Oroszországban
Szükséges, de csak miután az idegen lesz az adó rezidens.
Általános szabály adható szabadalom lefolytatására a munkaerőpiaci aktivitás Oroszországban kell minden vízummentes külföldiek. Anélkül, hogy a szabadalmi, hogy az ilyen alkalmazottak munkáját lehetetlen. Kivételt képez ez alól készült lakosok államok, amelyek részei az Eurázsiai Gazdasági Unió. Szerez egy szabadalom nem kell, és kaptak a munkaviszonyból származó jövedelem személyi jövedelemadó adót, amelynek mértéke 13 százalék. Ez következik a 97. cikk, 1. bekezdés, 73. cikk a Szerződés az Eurázsiai Gazdasági Unió.
A bevételek az egyéb nem vízum külföldiek személyi jövedelemadó adó mértéke 13 százalék csak abban az esetben, ha a munkavállaló a szabadalmat. Sőt, a megfizetett adó összegét az akvizíció a szabadalom kell számítani, mint az adó szert, amikor a gazdaság személyi jövedelemadó bevétel a munkából.
Ha egy külföldi nem adó lakó és munkát engedély nélkül, hogy visszatartja adó keresetek szükséges, amelynek mértéke 30 százalék. Az adó mértéke 13 százalék a használata a hónap, amelyben a szabadalom érvényességének. Amíg a külföldi munkavállaló nem válik adóügyi illetőséggel, hogy számíthat a személyi jövedelemadó mértéke 13 százalék eleje óta az év minden ok nélkül.
Pontjából következik, 3. cikk 3. pontja 224 cikk és 227,1 adótörvény.
A helyzet: hogy kívánja-e számolni a személyi jövedelemadó bevétel külföldiek dolgoznak a szabadalom, ha az értesítést fix kifizetések beszámítható fizetési személyi jövedelemadó kapott az év közepén
Fix fizetés, ami a külföldi fizet megszerzése a szabadalom, a munkáltató köteles figyelembe venni, ha a forrásadó fizetési ilyen külföldi munkavállalók. Beszámítás lehet alkalmazni minden jövedelem az adózási időszakban (azaz. E. évente). Ez összhangban cikk 6. pontjának 227,1 adótörvény.
Az alapot a set-off egy értesítést az adóhivatalnak. A helyeket hatálybalépésének ilyen dokumentum nem. Action megjegyzés vonatkozik a teljes adót időszak, melynek során kapott. Többek között a megelőző hónapokban régebbiek.
Egy példa arra, hogyan állítsa le a rögzített előlegek kifizetését a személyi jövedelemadó, amelyet függeszteni addig, amíg bejelentési
Ha értesítést kapott az ellenőrzés, a könyvelő számít PIT:
Túlfizetés összege 5200 rubelt. A számvitelért felelős tisztviselő vissza túlzottan visszatartott összeget.
Normál levonások
Normál adólevonás olyan külföldi csak akkor, ha ő egy rezidens. Külföldieknél, beleértve a magasan képzett szakemberek, a jogot, hogy a szabványos adókedvezményekkel nem. Ez azért van, mert a standard levonás csökkenti az adóalapot csak az adókulcs amelynek értékét 1 bekezdés 224. cikke adótörvény az Orosz Föderáció (4. o. Az Art. 210. adótörvény). És a hatás E bekezdés nem vonatkozik a nem rezidensek (ezek közé tartoznak a n. 3. Az Art. 224. adótörvény).
Változások az adózási státuszát
A 183. naptári nap tartózkodás egy külföldi Oroszországban (12 hónapig), ő lesz a rezidens. A bérek, felhalmozott után a munkavállaló szerzett állapotát egy rezidens, tartsa a személyi jövedelemadó mértéke 13 százalék (1. o., Art. 224. adótörvény). Ebben az esetben az idegen állapot (állandó lakos vagy ideiglenes rezidens) és a kifejezés a szerződés megkötése nem számít. Ráadásul ezek a munkavállalók jogosulttá vált az egységes adócsökkentés (3. o. Az Art. 210. adótörvény).
A költségvetési időszakra a 12 hónapos időszak határozza meg a megfelelő jövedelmi dátumot. Azaz, az év során az adózási státuszát a munkavállaló változhat. Utazás Oroszországon kívül csak akkor lényeges, hogy megszámoltuk a napon tartózkodás Oroszországban és nem szakítja meg a 12 hónapos időszak alatt.
újraszámítása PIT
Újraszámítása személyi jövedelemadó alapján készült igazoló dokumentumok változása adóbesorolása a külföldi munkavállaló.
Ha a külföldi munkavállaló szerzett adó tartózkodási engedéllyel, és az állapotát a folyó évben, már nem változik, az ellenszolgáltatás összegét, hogy az ilyen alkalmazottak alá kell személyi jövedelemadót, amelynek mértéke 13 százalék.
Szervezet köteles a fizetendő adó ebben az ütemben időbeli elhatárolások alapján elejétől az adómegállapítási időszak (3. o. Az Art. 226. adótörvény). Következésképpen meg kell számítania a személyi jövedelemadó, a korábban számított az arány 30 százalék, és az adóalap megállapítása, hogy ellensúlyozza kumulatív összes mennyisége indokolatlanul visszatartani. Ha vége előtt az év személyi jövedelemadó-visszatartásával ütemben 30 százalék kerül jóváírásra nem teljesen felépülni túlfizetett munkavállaló képes lesz önállóan az adóhivatalba, ahol regisztrálták őket (para. 1.1 Art. 231. adótörvény).
A különbség a kiszámított adóösszeg az arány 30 és 13 százalék tart minden olyan pénz, hogy a szervezet fizet a dolgozónak. A maximális levonás - 50 százaléka a befizetés összegét. Ez azt a 4. bekezdés 226. cikke az adótörvény.
Egy példa az átalakítás személyi jövedelemadó kapcsán a veszteség lakos munkavállaló státusza
Ezért, a hozam fizetett Kondratyev az időszakban a munka az „Alpha”, könyvelő visszatartás adó mértéke 13 százalék. Az adó összege a következő:
120 000 rubelt. × 13% = 15 600 rubelt.
Így az előző 12 hónapban, Kondratiev kevesebb volt, mint 183 napot Oroszország (116 nap. <183 дн.). А значит, на дату выплаты премии Кондратьев утратил статус налогового резидента.
(120 000 rubelt. + 10 000 dörzsölje.) × 30% = 39 000 rubelt.
Összeg indokolatlanul levont személyi jövedelemadó nem kerül jóváírásra végéig az adómegállapítási időszak, adó ügynök, a külföldi munkavállaló képes visszaállítani csak az adó ellenőrzést a bejegyzés helye.
A külföldi munkavállaló tudja átadni nyilatkozatot az alábbi módokon:
- hogy azt a vizsgálatot személy;
- áthalad egy képviselője;
- Levél postán (a tartalomjegyzéket);
- Levél egy elektronikus formában távközlési csatornán.
A számviteli újraszámítása személyi jövedelemadó egy külföldi munkavállaló, aki elvesztette státuszát adó rezidens, tükrözi a következő hozzászólásokat:
Tartozik 70 Credit 68 alszámla „Települések személyi jövedelemadó mértéke 13%”
- PIT visszaforgattunk korábban visszatartottak a jövedelem a külföldi munkavállaló ütemben 13 százalék;
Tartozik 70 Credit 68 alszámla „Települések személyi jövedelemadó mértéke 30%”
- visszatartott személyi jövedelemadó mértéke 30 százalék jövedelme a külföldi munkavállaló.
Ez a sorrend következik az utasításokat a számlatükör (számlák 68, 70).