Elmélkedés a HÉA-nak a pénzügyi kimutatások „Garant-Service” Mr.

Elmélkedés a HÉA-nak a pénzügyi kimutatások

De milyen sorrendben léptek egyéb bevételek és ráfordítások (vonalak 2340 és 2350) - vagy nélkül - egyszerre nehéz megérteni. A válasz erre a kérdésre attól függ, hogy a cég egy adó alanya-e vagy sem. Ha igen, milyen egyéb bevételek lépett formájában, kivéve az adót. Szintén figyelembe kell venni a költségeket, ÁFA nélkül. Elmondása szerint az összeg a „input” adóból levonható.

A mérlegben, hogy tükrözze az áfát, egy speciális - 1220 „HÉA megvásárolt árut.” Ezen túlmenően, az adó összegét jelennek meg a sorok 1230 és 1520 formákat. Emlékezzünk vissza, hogy ezek a sorok kerülnek rögzítésre, illetve a követelések és kötelezettségek.

Ez a vonal mennyiségét tükrözi „input” HÉA kapott értékeket (munkák, szolgáltatások), amelyek még nem írták le, mint az utolsó napon a beszámolási időszakban. Ezeket az összegeket át 19 „hozzáadott érték adó megszerzett eszközök.” Összhangban 1220 bekerülnek a betéti számla egyenlege.

Részletezve összegek „input” HÉA (pl. Adó tárgyi eszközökre, immateriális javak, a készletek, stb), a vállalat okozhat vonalak 12201, 12202, 12203, stb dekódolás az egyes mérleg mutatókat (standardizált alakú).

„Input” HÉA vásárolt áruk, munkák és szolgáltatások is igénybe vehet levonása függetlenül attól, hogy fizet. A lényeg az, hogy megfelel a meghatározott három feltételt adótörvény:

- aktivált értéke szerzett, elvégzett munka, a nyújtott szolgáltatások;
- a bejövő tulajdonság (elvégzett munka, a nyújtott szolgáltatások) egy jól formált számlát a szállító;
- érték (munkák, szolgáltatások) szükséges tevékenységek HÉA-köteles.

Ahogy korábban megjegyeztük, bizonyos helyzetekben, áfa nem vonható le, és írja le, hogy költség-elszámolási, illetve tartalmazzák a költségek megvásárolt ingatlan. Például, ha az ingatlan tevékenységekre szánt amelyek nem adóköteles, és a cég megkapta a mentességet a fizetés.

Alapján ez a negatív egyenleg a számlán 19-én a társaság nem lehet ( „input” adó levonása kapott leírni kiadások költsége tartalmazza az említett vagy más értékeket is). Azonban egyes esetekben a cég lehet sorolni bizonyos mennyiségű nedospisannogo „input” áfa. Beszélünk műveleteket, amikor az adó leírni egy speciális megrendelésre * (2). Különösen:

- a teljesítménye a cég adó szer ÁFA (levonható adó után transzfer a költségvetésbe);
- a fizetési költségek, amelyek szabványosították a jövedelem adóztatása (levont fogadja adókiadásokra belül leírás A mutató számításához szükséges a norma, ismertté válik csak a végén az év.)
- közben a cég export ügyletek (levonható csak jóváhagyás után export);
- a termékek előállítására hosszú termelési ciklus (megfizetett adót a vásárlás bizonyos értékeket, munkák és szolgáltatások szükségesek a termelés, kizárólag akkor vonhatók le, ha szállítják a végfelhasználói).

Mutatók számításához szükséges szabvány (bevétel összege, a munkaerő-költségek), ismert lesz csak a végén a jelentéstételi év. Ebben az esetben az ilyen költségek merülhetnek jóval korábban (pl. Elején az év). Ezért negyedéves könyvelő kell igazítani az összeget a „bemenet” ÁFA, dospisyvaya annak színvonalának emelése és a költségek összege, hogy készül a nyereség adóztatására * (4).

Ennek eredményeként, a végén az I. negyedévben, hat hónap, 9 hónap, a cég merülhetnek összeg nedospisannogo „input” HÉA ezen kiadások. Ezeket az összegeket, és tükröződik a sorban 1220 mérleg az időszakban.

Kidolgozásakor az éves pénzügyi kimutatások, ha a végső összeg szabályozott költségek határozzák meg, az összeg nem elfogadott levonására vonatkozó HÉA a felesleges költségeket le kell vonni a betéti számla 19 91. Ennek megfelelően, akkor nem kell figyelembe venni a sorban 1220 egyensúlyt. Ugyanakkor az ilyen összegek tartoznak az egyéb ráfordítások, ezek tükröződni fog sor 2350 jelentés pénzügyi eredményeit.

Sorok 1230 és 1520

Általában követelések (kötelezettségek) követelések elismert a mérlegben a teljes összeget, azaz ÁFA. Más a helyzet a fenti (kapott) előleget. Itt a helyzet a következő.

példa
A cég jegyzett venni a jövőben a szállított áruk 100% előleget a szállító az összeg 1.118.000 rubelt. (Áfa - 118 000 dörzsölje.).

Ugyanebben az időszakban a cég ügyfelektől kapott előre a jövőbeni szállítások késztermékek mennyisége 708 ezer rubel. (Áfa - 108 000 dörzsölje.).

Ezek a tranzakciók tükrözik a következő adatokat:
Tartozik Követel 60 51
- 1.180.000 rubelt. - Aktív a felsorolt ​​cégek;
Tartozik 68 Credit 76
- 180 000 rubelt. - az áfa felszámítása felsorolásával előre behajtandó a költségvetést;
Tartozik 51 Credit 62
- 708 000 rubelt. - lépett előre a jövőbeli szállítási;
Tartozik 76 Credit 68
- 108 000 rubelt. - jóváírjuk a kapott előleg fizetendő HÉA.
Az egységes formában a mérleg az átutalás összegének és kapott előleget tükröződni fog a következő összegeket:
- a vonalon 1230-1000000 rubel. (Listed előre);
- on-line 1520 - 600 000 rubelt. (Előre elkészített).
A magyarázó megjegyzés buhotchetnosti kell határoznia, hogy a követelések és kötelezettségek a mérlegben nettó HÉA összegének.

Cash Flow jelentés

Kapott összegek ügyfelek (fogyasztók), az eladóknak kifizetni (vállalkozások), stb jelzik a nyilatkozatban, hozzáadottérték-adó nélkül. Ebben az esetben az adó összege meg kell tükröznie minimalizálható. Itt van miért.

példa
A beszámolási időszakban a cég a következő volt cash flow:
- származó bevételek ügyfelek összege 2.360.000 rubelt. (Áfa - 360 000 dörzsölje.);
- a pénzátutalás a szállítónak az összeg 1.416.000 rubelt. (Áfa - 216 000 dörzsölje.);
- ÁFA fizetni a költségvetésbe az összeg 160 ezer rubel.

A cash flow (a működési tevékenységből származó) tükröződni fog:
- eladásából származó bevétel a termékek, áruk, munkák és szolgáltatások (line 4111) - 2 000 000 rubelt.;
- szállítói kifizetések (vállalkozások) a nyersanyagok, a munka és a szolgáltatások (line 4121) - 1,2 millió rubel.;
- egyéb kifizetéseket (line 4129) - 16 000 rubelt. (360 000-216 000-160 000).

Vizsgálata a cikket:
S. Rodyushkin,
Jogi tanácsadás szolgáltatás GARANT