Ellenőrizze ügyfél minimalizálása adókockázatok
Modern orosz adójogszabályok alapja az az elv, megszemélyesítése résztvevők adó kapcsolatok, amely magában foglalja az egyéni részvétel minden témában adó jogviszonyok (személyesen vagy meghatalmazott útján), az önmegvalósítás a jogok és kötelességek.
Szerint h. 1 evőkanál. 19. Az adótörvény adófizetők és adófizetők díjak szervezetek és magánszemélyek, amelyek összhangban adótörvény egy adófizetési kötelezettség, illetve, és (vagy) díjakat.
Orosz cégek adófizetők adózási jogszabály alapján önállóan jellemzőinek jogi személyiséggel által létrehozott polgári jog.
Adó jogszabályok nem ismerik a jogalanyoknak, akik az adó és más hasonló képződmények. Jogintézmény konszolidált adózó (vagyis a kapcsolt személyek csak bizonyos okokból tekinti a kiszámítása céljából bizonyos adók, mint a különálló adóalany) a mai napig is hiányzik.
Az egyik legfontosabb összetevője az elv az egyes tantárgyak megszemélyesítése adó kapcsolatok elvének megszemélyesítés (individualizáció) adókötelezettséget (valamint bármely más jogi felelősség).
Csak egy személyre szabott adókötelezettséget figyelembe veszi az ilyen elemeket adó bűncselekmény jogellenes és bűnös. Valóban, hogyan lehetséges, hogy a projekt az adóalany a bűntudat és a jogellenes cselekmények másik? Jogi szempontból ez elfogadhatatlan.
Így minden adózó függetlenül (egyenként) részt vesz az adó kapcsolatok és felelőssége kizárólag a jogi intézkedéseket.
Tekintettel a fentiekre, természetesen a szabályt kell futtatni „minden ember a maga számára." És mintha nem kellene kivétel ...
- Adó kapcsolatos viták levonás (visszafizetés) az ÁFA-t.
- Adó viták kapcsolatos érvényességét és elfogadhatóságát költségek elszámolása jövedelemadó szempontjából.
Nézetünk szerint a részvétel az adófizetők felelős az intézkedések a vállalkozók kifejezetten sérti az megszemélyesítés (individualizáció) adókötelezettség, ellentétesek az alapvető elemeit adó bűncselekmény bűnös, és a jogellenes, valamint az ártatlanság vélelme és a becsületesség az adófizetőknek.
De az is tény, hogy az adóhatóság és a bíróságok gyakran ró az adófizetőkre negatív következményekkel „hibáját” az ügyfelek. Ebben a tekintetben az adófizetők arra kényszerülnek, hogy ellenőrizze a vállalkozók gyűjteni tekintetében az ügyfelek nagyszámú dokumentumok és más információk, olyan „dosszié” partnerre, hogy valójában, hogy végre a vezérlési funkciók az adóhatóság. A motívum e gondosság felett jelentős: a fenyegető kudarc alkalmazásának áfalevonással és elismerésére vonatkozó nyereségadó.
E szempontot adó kapcsolatok és javasoljon néhány ajánlást minimalizálására adó kockázatok kiküszöbölése érdekében az adózó felelősséget a tetteiért ügyfelek. Ebben az esetben is egy elméleti szempontból, megtagadjuk a legitimitását bevezetéséről az adózó a felelősséget az intézkedések a vállalkozók azonban elismerjük, hogy egy gyakorlati szempontból az adózó könnyebb félni, mint hogy megpróbálja megváltoztatni a jelenlegi stabil bűnüldözési gyakorlat az adó- és igazságügyi hatóságok.
Felelősséget az intézkedések az adózó ügyfelek
Adó jogszabályok nem tartalmaznak olyan szabályokat, még közvetve lehetővé teszi az adózó rendelni a negatív adó és jogi következményekkel jár az intézkedések a vállalkozók.
171., 172. adótörvény nem hívják üzleti tisztesség és a másik fél, mint a föld alkalmazás az adóalany által az adó HÉA-levonásra. Csakúgy, mint art. 252. adótörvény és egyéb szabályok fejezetben. 25. Az adótörvény „adó szervezetek” nem nevezik bizonyíték jogosult kiadások kiszámításakor nyereségre jogi „tisztasága” a másik felet.
A jogi struktúra az adózó felelőssé az intézkedések a vállalkozók teljes az eredménye a bírósági jogalkotás.
- Amennyiben az adóhatóság fogja bizonyítani, hogy az adózó nélkül járt el kellő gondossággal és gondozás, valamint tudnia kellett volna, a elkövetett és az ügyfél által, különösen azért, mert a kölcsönös kapcsolat, vagy kapcsolata a másik fél az adózó;
- Amennyiben az adóhatóság fogja bizonyítani, hogy a tevékenység az adózó, kapcsolt vállalkozások, vagy egymással összefüggő célok elvégzésére kapcsolatos tranzakciók adókedvezmények, főleg az ügyfelek, amelyek nem teljesítenek az adózási kötelezettségeiket.
Mint látható, világos iránymutatás felelősséget az adózó a párja a fenti állásfoglalás a plénum a Legfelsőbb Választottbíróság nem tartalmazza. A SAC elvont fogalom - a „kellő gondosság és körültekintés” - anélkül, hogy meghatározná egyértelmű kritériumokat ilyen körülmények között természetesen biztosítja a bíróságok teljes szabadságot közötti viták az adófizetők és az adóhatóságok számára.
Bizonytalanok és a jogi helyzete az Alkotmánybíróság az Orosz Föderáció.
Nyilvánvaló, hogy ilyen körülmények között az adóhatóságok és a bíróság tegye megbélyegzés becstelenség szinte minden adófizető.
Így konkrét, jogilag teljes jogalapját, hogy vonzza az adózó felelősséget akciók vállalkozók jelenleg elérhető. Ebben a kérdésben, már csak a jogi doktrína által megfogalmazott Alkotmánybíróság az Orosz Föderáció és a Legfelsőbb Választottbíróság, egyébként nem különbözik kellő bizonyossággal.
Ennek ellenére, a veszély, hogy az adófizetők több mint a valóság. Számos példa van arra, ha az adózó jelentős negatív következményekkel formájában további adót vetettek, bírságok és büntetések kapcsán egyik vagy másik „tökéletlensége” a partner. Itt van az egyik ilyen példa a valós pert.
Az eredmények szerint az asztal adóellenőrzés az adófizető tartott adókötelezettségének bírságot para. 1, Art. 122 adótörvény hiányos HÉA megfizetéséért. Ugyanakkor az adózó értékelte kiegyenlítetlen ÁFA.
Base adóhatóság döntése volt az a tény, hogy az adózó az ügyfél tisztességtelen, nevezetesen:
Ennek eredményeképpen az adóhatóság talált indokolatlan alkalmazása a HÉA-levonást a tranzakciókat az adóalany által egy adott ügyféllel.
Lépéseket, hogy ellenőrizze az ügyfél
A fentiekből arra lehet következtetni: az adózó, hogy elkerüljék a felesleges konfliktusokat az adóhatóság kötelező jelleggel kell törődnek a legtöbbet információk tekintetében az ügyfélnek.
Ugyanakkor a belső dokumentumok (előírások, szabályozások és hasonlók a megkötésére irányuló eljárást, és a tranzakciók végrehajtásának) az adózó célszerű meghatározni a „mélység” vizsgálat vállalkozó, attól függően, hogy milyen típusú és ár az adott ügylet.
Tehát, ez aligha tanácsos alaposan ellenőrizze, kérheti a teljes dokumentumok és más információk vonatkozásában, például a szolgáltató a szállítási szerződés irodaszerek és fogyóeszközök, arra a következtetésre jutott az összeg több ezer. Minimum adókockázatok a tranzakció valószínűleg nem indokolja a fellépés és a költségeket az adózó teljes körű ellenőrző cég (más szóval, a cél nem szentesíti az eszközt). Ebben az esetben lehetőség van arra, hogy korlátozza az ügyfél megszerzése hitelesített másolatát alkotó okmányok és dokumentumok megerősítik a hatáskörét tisztviselők.
Éppen ellenkezőleg, a szervezet az exportáló, külföldre történő szállítását, mint például a nagy tétel a vashulladék, hogy lehetséges, hogy ellenőrizze az orosz szállítók. Meg kell szem előtt az alábbi szempontokat:
b) azt az összeget, a bemutatott az adólevonásra és a társasági adó rögzíti a nyereséget;
c) az az ügylet jellege (tranzakciók az exportáló cég, köztük a tranzakciók vásárlására a kivitt áruk ellenőrzik az adóhatóságok szorosabb kapcsolatban követelmények áfa-visszatérítés);
g) a tárgy az ügylet, azaz a termékek típusa (munkák, szolgáltatások) az ügylet. A gyakorlati tapasztalatok azt mutatják, hogy adóhatóság különös figyelmet szentel az ilyen ügyleteket vas és színesfém, műtrágyák, kőolajtermékek, építőanyagok; hogy különböző típusú tanácsadó, tanácsadás és szolgáltatások.
Határozza meg, hogy milyen információkat és dokumentumokat kell érkezniük, hogy az adózó a partnerek szakaszában a tranzakciót.
1.Zaverennye példányban [1] alkotó és regisztrációs dokumentumokat:
- a létesítmény a határozatot;
- Alapító okirat;
- charter;
- A tanúsítvány regisztrációs és nyilvántartási az adóhatósággal.
Ezek a dokumentumok megerősítik a megfelelő állás az ügyfél, a családi állapot, a tény, szabályszerűen bejegyzett vállalkozó.
2.Vypiska a Unified állami nyilvántartás jogi személyek (egyéni vállalkozó), vagy annak hiteles másolatát. Ez a megállapítás fontos információkat tartalmaznak kapcsolatban az ügyfél egy adott napon: TIN, BIN, teljes és rövidített neve, helye, részletek a végrehajtó szerv (rendező, általános igazgató, az alapkezelő társaság), a méret a jegyzett tőke, a kompozíció, a résztvevők és a részvények felosztása az engedélyezett tőkére (LLC), a regisztrációs lépéseket, a korábban elkövetett másik fél ellen.
Meg kell jegyezni, hogy az adózó a lehetőséget, hogy szerezzen egy részletet az egységes állami nyilvántartás tekintetében a párja (6. Szövetségi törvény № 129-FZ „On állami regisztrációja jogi személyek és egyéni vállalkozók”).
3. hitelesített másolatát igazoló dokumentumok hatásköre a fej és a főkönyvelő:
- protokoll a választás a fejét;
- megrendelések kinevezését igazgatója és vezető könyvelő (aláírásával a megadott személyek ismerkedési).
Ha a szerződés elsődleges dokumentumok, számlák nevében a szerződő fél által aláírandó más személyek, az adófizető kell szereznie, illetve a hiteles másolatok a megfelelően kiállított meghatalmazást az ilyen személyek számára.
Az összes fenti szükséges megerősíteni a dokumentumok aláírása nevében a vállalat által felhatalmazott személyek.
4. A hitelesített másolatát a vállalkozó engedély, ha a tevékenységet a tranzakció engedélyköteles.
Az engedély szükséges dokumentum, amely igazolja, hogy az ügyletet kötött az engedélyezett gazdálkodó szervezet jogosult gyakorolni a tevékenység az ügylet; így az adózó jogosult megkötni a foglalkozik ezzel a partnerrel, hogy a kifizetések összhangban ügylet, és a megfelelőnek ítélt adólevonások és jövedelmi adót a nyereséget.
5. Tájékoztatás a üzleti tevékenysége az ügyfél:
Ezt az információt megerősítette az adóalany által elvárható gondossággal való kiválasztásának és értékelésének az ügyfél a kereskedelmi tulajdonságait.
6. Információ a „bírói történelem” az ügyfél.
Az adózónak a lehetőséget, hogy az információk egy része saját segítségével jogi vonatkoztatási rendszer, amelyben közzéteszik mind többé-kevésbé jelentős döntéseire választott bíróságokon kerületek és bizonyos döntéseket a fellebbviteli bíróság. Ezen kívül lehetőség van elküldeni az ügyfélnek a szakaszában a szerződéskötést megelőző tárgyalások kéri azzal a kéréssel, hogy adja meg az összes peres féllel.
Tájékoztató a peres lehetővé teszi az ügyfél, hogy az adózó, hogy képet alkothassunk a status vállalkozó integritás, a lehetséges megbélyegzés rosszhiszeműség, amely az adóhatóság hallgatólagosan rendelt partner.
7. példányát az éves mérleg az utolsó jelentéstételi időszakban az adóhatóság az elfogadás.
Ideális esetben, akkor is másolatszerzési adóbevallások partner ÁFA és társasági adó az utolsó adómegállapítási időszakban az adóhatóság felé az elfogadás (vagy megerősítése adóbevallási elektronikus formában).
Nem valószínű, hogy a másik fél elfogadja, a nagy vágy, hogy megosszák ezeket a dokumentumokat azonban befogadták, az adózó az a tény áll, hogy a másik fél számviteli és adóbevallási, és így közvetve megerősíti a integritását az ügyfél.
8.Spravka nevében a vállalkozó semmilyen formában meglévő jobb tulajdonjog és a jogot, hogy bérleti gyártási és kereskedelmi létesítmények (felszerelés, raktári és ipari létesítményekben, a közlekedés és így tovább. D.), valamint a több vállalkozó alkalmazottai idején a tranzakció, beleértve a foglalkoztatást területeken közvetlenül kapcsolódik az a tranzakció végrehajtásához.
Ez a referencia természetesen nem abszolút bizonyítéka a kereskedelmi „életképessége” az ügyfél és a képességét, hogy önállóan végezni a tranzakció (különösen azért, mert senki nem tilos, hogy vonzza az a tranzakciók végrehajtásának harmadik fél), azonban bizonyítja, hogy az adózó kiválasztásával vállalkozó, kérdezték az igazi lehetőségeket.
9. Ami a „kétes” vállalkozók küldjön egy kérést az adóhatóság, ha az ügyfél számára, amennyiben (az ügyfél) integritását. A válasz valószínűleg, nem fogja követni, hiszen egy ilyen kérelem nem írja elő az alkalmazandó jog (de nem tilos), de azt mondta, a lépés segít az adózó bizonyítja, szorgalom és az óvatosság. "
Tól ellenőrzési lépést fenti állításokat ügyfél. 1-4 kell végezni minden ügyfelek. Az intézkedések meghatározott követelések. 5-9, célszerű elvégezni tárgyalások magasabb kockázatával adó (jelentős tranzakciók, ügyletek megkérdőjelezhető (nem tesztelt) ügyfelek, tranzakciók termékek (munkák, szolgáltatások), ami fokozott figyelmet a részét az adóhatóság, és mások.).
Reméljük, hogy a fenti ajánlásokat segít adófizetők minimalizálására adó kockázatok az ügyfelek kiválasztása.
Összefoglalva, azt ismételten hangsúlyozni, hogy az adó törvény nem írja elő annak lehetőségét, hogy az adózó felelősséget a harmadik felek műveletek, és nem ír elő kötelezettségeket az adófizetők, hogy ellenőrizze a vállalkozók. Ezért, ha az intézkedések az adózó által ügyfél ellenőrzés még mindig nem segít, hogy elkerüljük a káros adózási és jogi vonatkozásokat és az adóhatóság elhatárolt adók, bírságok és kamatok a „vállalkozó”, az adózó kell próbálnia, hogy megvédjék a törvényes jogait és érdekeit a bíróság előtt.
[1] Attól függően, hogy a „súlyosság” másolás művelet hitelesített vagy az ügyfél által.
AV Zhigachev
Jogtanácsos LLC "Peresvet-Region-Szaratov-Story" (cégcsoport "meggyújtani Group"), C-. jurid. tudományok