ÁFA alapfogalmak
Ahhoz, hogy megértsük a törvényes áfa szabályozás is fontos elve a HÉA semlegességét, amely szerint minden formája fogyasztásra kell adóztatni egyaránt, függetlenül a jogi formájától tranzakciók és jogi helyzetét az egyének. Például áfa alanyok lehetnek állami vagy önkormányzati intézmények, amelyek maguk nem elkülönült jogalanyok, és általában nem folytat üzleti vagy kereskedelmi tevékenységet (lásd. Gossuda az ügyben hozott döntés № 3-3-1-72-12). Ellenkező esetben előfordulhat kilökődés egyrészt, a felhalmozási adó, vagyis kivetése fogyasztási adó kétszer, és a többi - elkerüljük a nemkívánt ÁFA miatt az előzetesen felszámított adó megfizetése nélkül, míg HCO „output”. Mindkét esetben sérti az egyenlőség elvét az adózók, valamint a szabad versenyt.
legrelevánsabb
Az objektum a forgalmi adó
NSO objektum szabályozza h. 1 evőkanál. 1 áfa. Két fő típusa tárgyak NSO forgalom fordul elő, hogy Észtországban (n. 1), és az áruk behozatalakor Észtországban (Sec. 2).
A forgalom fogalma és feltételei annak eredetét állítja Art. 4 Külső tesztelés. Az emberkereskedelem utal, hogy a transzfer bármely gazdasági hasznok formájában áruk vagy szolgáltatások, a döntő kérdés nem jogi, gazdasági és lényege a cselekvés. Még fogalmát használta a gazdasági tulajdon, azaz a lehetőségét, hogy egy személy azon jogát, hogy használja a dolog, és kap ez a bevétel ugyanúgy, mintha jogos tulajdonosa. Például egy bérleti szerződés, ha megfelel a koncepció t. N. tőke bérleti (vagyis a fizetési minden lízingdíjak entitás, amely megtette a dolog lízing, a végén lesz a tulajdonosa a dolog), a HÉA hatálya alá, mint az elidegenedés (eladás) az áruk (5., Art. 2 Külső vizsgálat).
A koncepció pontban látható n. 1 óra hosszat keverjük. 3 evőkanál. 2. Külső vizsgálatok és magában foglalja a dolgok (beleértve az ingatlan), állatok, gáz, az energia, a szoftver és így tovább. Mint látható, a fogalom áruk külső vizsgálatok igen széles. Szolgáltatás a ZNO ellátás minden továbbított vagy jobbra nem árucikk (p. 3 órán át. 3. v. 2 ZNO). Például Gossud elismert szolgáltatás átadása egy másik személynek a megfelelő személy, aki vett bérbe egy dolog, hogy ezt a dolgot (a döntés abban az esetben № 3-3-1-40-13 o. 12-13). Azonban az előnye a továbbított vagy jobbra kell egy független fogyasztói érték (döntés Gossuda a № 3-3-1-26-02, para. 17), például az értékesítés a követelmények a névleges költségét forgalom nem jelentkezik (lásd. Gossuda határozat a № 3-3-1-47-10, 9. o.). Megkülönböztetni a termékek és szolgáltatások, amire szükség van, mert lehet, hogy egy másik helyen, ahonnan a forgalom, valamint más sorrendben az import és export.
Amikor eladási áruk vagy szolgáltatások nyújtása külföldön adózás általában akkor a rendeltetési ország, vagyis az importáló országban. Ez következik az úgynevezett az elv a rendeltetési ország és annak a ténynek köszönhető, hogy a héa kivetett fogyasztási, azaz a „súlypontja” adózás az ország az utolsó ügylet, amikor a fogyasztó a termék vagy szolgáltatás.
2. rész Az Art. 4 MN csupán egy kivételt, amikor a forgalom nem jelentkezik, bár a mozgása az áruk és szolgáltatások is előfordulhat. A legfontosabb kivétel a gyakorlatban az átviteli egy vállalkozás vagy annak egy részét (n. 1 óra hosszat keverjük. 2 Art. 4). A koncepció átadása a vállalkozás székhelye Art. 180, majd a kötelmi jog törvény; Az átmenet a vállalkozás vele mozgó dolgokat, szerződések, jogok és kötelezettségek kapcsolódó takarítás a vállalat. Határozza fordul elő egy adott ügyben, az átmenet a vállalkozás, vagy sem, meg kell alapul az eset körülményeitől (például az átmeneti ingatlan és egyéb termelőeszközök, munkások, stb., Egy részletesebb listát tényező vezetett a döntést Gossud számú 3-3- 1-20-11, 11. o.). Fontos, hogy az átruházás a vállalkozás nem történik abban az esetben, egyesülés, szétválás vagy átalakítása jogi személyek, valamint abban az esetben, vállalkozás átruházása alapján a törvény, különösen a végrehajtási vagy a termelés a csődeljárás (181. cikke kötelmi törvény ;. cm. oldat formájában Gossuda № 3-3-1-25-13, 14. o. ff). Továbbá, n. 1 óra hosszat keverjük. 2 evőkanál. 4 Külső vizsgálat nem alkalmazható, ha a vállalkozás az átmenet akkor közvetett módon a lánc ügyletek, amelyek közül néhány érintett harmadik felek (a határozat Gossuda a № 3-3-1-89-11, para. 10).
témák áfa
Szerint óra. Az 1 st. 3. A téma az áfa a személy tevékenykedik. Az üzleti koncepciót adott órában. 2 evőkanál. 2 Külső vizsgálat, amely a vállalkozói tevékenység - önálló gazdasági tevékenység, amelyben elidegenítette az áruk vagy szolgáltatások, tekintet nélkül annak céljára és eredményére műveleteket. Ebből kiindulva nem számít, hogy a tevékenység a profit vagy nem lényegre törő. Ez a fogalom a vállalkozói tevékenység a külső vizsgálat eltér a megfelelő fogalom a polgári vagy kereskedelmi jog. A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy a HÉA-t kell figyelembe venni, hogy állapítsa meg, például az állami hatóságok és a helyi önkormányzati és non-profit szervezetek.
Azt is meg kell értenünk, hogy a vállalkozói tevékenység állandó és nem véletlen. Ha például a cég rendszeresen biztosít építőipari szolgáltatás, de ha úgy dönt, hogy eladja egy harmadik félnek, vagy a számítógép gyártója, a vállalkozó abban az értelemben, külső tesztelés válik, és a forgalom nem fordul elő. Ugyanazzal a szabály társul óra. 3 evőkanál. ZNO 19, amikor a keringés nem kizárva a főbb berendezések szervezet (például a föld, amelyen a megművelt mezőgazdasági termékek eladása, vagy kemence, amelyben a kenyér megsült eladó).
2. rész Az Art. 3. Külső vizsgálat megállapítja a koncepció a tárgya a korlátozott adókötelezettség - az a személy, aki a HÉA megfizetésére a megvásárolt áruk és szolgáltatások. Ebben az esetben van egy úgynevezett fordított adózás, ahol ellentétben az általános szabály, áfa nem fizeti meg az eladó és a vevő. Kimerítő listát esetben fordított adózás adott órában. Cikk 4-6. 3 Külső tesztelés. Fordított adózás történik például akkor, ha a vásárlás árut külföldön, vagy egy különleges eljárást az adó megfizetésére (lásd. Art. 40. és továbbra is ZNO).
Amellett, hogy az alany és a tárgy NSO korlátozott adók, HCO adófizető is lehet más szervezetek jelölése óra. 6, Art. 3 Külső tesztelés.
4. rész az Art. 3 Külső vizsgálatok felsorolja a feladatokat a téma HÉA számviteli, bevallási és fizetési adó.
Előfordulási helye forgalom
Hely (ország) előfordulása viszont meghatározza, hogy az állam szabhat ÁFA áruk értékesítése vagy szolgáltatások nyújtásában. Mint már említettük, általában működik az ország elvével, azaz adózás zajlik az országban, ahol a termék vagy szolgáltatás irányul, és amennyiben azokat igénybe. Külső vizsgálatok szabályozza előfordulási helye forgalom esetében az export és az import. Elve alapján az a rendeltetési ország, HCO feltöltve import (p. 2 órán át. 1 evőkanál. 1 NSO), amikor az exportáló Az adómérték 0% (n. 1 óra hosszat keverjük. 3, v. 15 ZnO).
Ha az import vagy export zajlik uniós országok közötti, a „az áruk forgalomba hozatalára a Közösségen belül használt” (export) és a „vásárolt árukat a Közösségen belül.” Részletek ezeket a fogalmakat ismertetnek a szakirodalomban. 7 és 8, ZnO. Annak megállapítására, az adó teret kell vizsgálni először is, hogy a vállalkozók és a fogyasztók, másrészt attól, hogy a termék vagy szolgáltatás.
Forgalma áruk Közösségen belüli vállalkozások között, mint a kivitel, NSO alany ütemben 0% (n. 2 órán át. 3 v. 15 ZnO). Abban az esetben, beszerzési áruk Közösségen belüli vállalkozók közötti adózás zajlik a fordított adózás rendje, vagyis a vevő nyilatkozik az áru érkezett egy másik uniós országban, mint a forgalom és fizet neki az NSO. Azonban, ha a termék megkapja a végső fogyasztó, a felszámított áfa az állam az eladó - azaz, a szokásos módon, valamint a hazai piacon. Hasonlóképpen adóztatás akkor jelentkezik, amikor az árut átadják a fogyasztónak Észtországban, de aztán egy másik országba exportálják, mint a többi országban a fogyasztó nem fordulhat elő adókötelezettséget (lásd. Gossuda az ügyben hozott döntés № 3-3-1-40- 12, p. 9.).
Ebben az esetben a származási hely a forgalom nem attól függ, hogy a felek az ügylet alapvető fontosságú, hogy keresse meg a terméket. Például olyan személyek, akik Észtország tudja átadni egymásnak áruk Lettország, továbbításával a legfontosabb, hogy a bolt vagy raktár dokumentumokat. Ebben az esetben a keringés merülnek Lettországban és az ügylet nem tekinthető tenni határánál (lásd. Gossuda oldat № 3-3-1-54-13).
Ami a szolgáltatásnyújtás helye szerinti előfordulása forgalom külön állítható (Art. 10 Külső vizsgálat). Abban az esetben, EU-n belüli szolgáltatások forgalma az alábbi szabályok érvényesek: a szolgáltatásnyújtás egy vállalkozó egy másik rendszerint egy olyan országban, ahol a biztosító személy a szolgálat működik ÁFA 0% -os, de jön a HÉA fordított sorrendben az országban a szolgáltatást igénybe vevők (n 9 óra. .. 4. a 10. cikk Külső vizsgálat) - azaz, ahogy az áruk esetében. Ha a szolgáltatást a végső fogyasztónak, az áfa felszámítása az állam egy személy, aki a szolgáltatást (1. fej., 10. v. ZNO). Ha a szolgáltatást Észtország és az ország, amely nem EU-tag, úgy viselkedik, áfa mértéke 0% (5., Art. 10 Külső vizsgálat).
Előfordulási helye forgalom
A forgalmi adó mértékének
Art. 15 Külső tesztelés szabályozza áfakulcs. Háromféle áfakulcsok: teljes mértéke 20% (1. 15 óra NSO ..) A részleges ráta 9% (2 h.) És az úgynevezett nulla kulcs - 0% (3 és 4 óra.). A mellékletek az EU direktíva egy listát a termékek és szolgáltatások, hogy az állam szabhat HÉA részleges mértéke, és minden országnak joga van eldönteni, hogy melyik konkrét áruk és szolgáltatások, hogy alkalmazni fogja, kedvezményes áron.
0% -os meg kell különböztetni a mentességet. Mértéke 0% azt jelenti, hogy van egy adókötelezettséget (adóköteles forgalom), beleértve a felszámított adó lehet elszámolni, hanem az adó mértéke 0%, azaz a adókötelezettségtől nem merül fel. Abban az esetben, a héa-mentesség nem merül fel, az ilyen adókötelezettség, beleértve az adózó nem jogosult figyelembe venni a felszámított adó.
Asszisztens ügyvéd, ügyvédi iroda VARUL