ÁFA és a hiányzó bevételek (l misnikovich

A vállalatok egyaránt folytatnak adóköteles és nem adóköteles áfa műveleteket. Ebben az esetben az „input” HÉA általános költségek felosztására az árbevétel az időszak alatt kapott tevékenységet. De mi van, ha nincs jövedelem, vagy érkezett egyetlen munkaterületen?

ÁFA kapcsolódó általános költségek egyaránt használható adóköteles, és nem tartoznak a HÉA műveletek levonható vagy elismert költsége a rend, amely be van állítva a társaság számviteli politika tekintetében a pontos hangot p. 4.1 Art. 170 Revenue Code (para. 4, 4. o., V. 170 NC). A megadott arányokat NC alapján határozzák meg az áru értékét szállított amelyek végrehajtása alá eső, illetve adómentes, az áruk összértéke szállított az adózási időszak.

Ennek megfelelően, ha a vállalat az adózási időszakban szállított mind adóköteles és adómentes vagy szolgáltatás, az elkülönített könyvelés „bemenet” adó költség, amely kezelni adóköteles és nem adóköteles tevékenységet végzett, figyelembe véve a normák n . cikk 4.1. Adótörvény 170 (azaz az arány alapján a kapott bevétel):

Aránya = CT (ÁFA nélkül) / STobsch,

ST (áfa nélkül) - a költségek szállított az adómegállapítási időszak az áruk (szolgáltatások), műveletek, amelyek forgalmazását nem HÉA-köteles;

STobsch - az áruk összértéke (szolgáltatások) szállítják (biztosított) ebben az időszakban.

Ha az első negyedévben már csak szolgáltatások HÉA-köteles, olyan arányban van az egység és a cég levonhatja az adó teljes összegének a feje fölött. Ez az álláspont alapján a közvetlenül nyújtott az adótörvényt, de lehet megtámadni az ellenőrök, ha a fő kapcsolatos költségeket a cég nem HÉA-köteles tevékenységet.

Ha a szállítmány nem volt

Külön számviteli olyan esetekben, amikor az adózási időszak áru szállítására nem lehet eladni vagy kizárólag adóköteles, vagy csak adómentesség felsorolt ​​áruk p. 4.1 Art. 170 adótörvény még nem állapították meg.

A fentiek alapján, levonhatjuk az alábbi következtetéseket.

Az adótörvény nem tartalmaz rendelkezéseket az eljárást elosztása „input” HÉA általános költségek (amelyek adóköteles és nem adóköteles ügyletek), amennyiben a jelenlegi időszakban nem volt szállítás vagy a szállított csak egyféle tevékenység, és ezzel a cég értékét kiadások nem adóalany műveleteket a negyedévben több mint öt százaléka az összes kiadást.

Nota bene. Külön ÁFA nem lehet elvégezni csak azokban adómegállapítási időszakok, amikor a részesedése a teljes kiadások elszámolása HÉA-mentes tevékenység, nem haladja meg az 5 százalékot az összes kiadás (para. 7, 4. o. Az Art. 170. adótörvény).

Ezért, hogy csökkentsék a kockázatokat a vállalat célszerű saját install eljárás, amely szerint kerül kiosztásra az „input” HÉA általános költségek, ha szállítják a negyedév során nem volt jelen vagy egyáltalán keletkezett csak egyféle tevékenység (adóalany vagy nem adóalany).

Lehetőségek arányának meghatározása során az eloszlás „bemenet” HÉA hiányában a bevétel a cég különböző lehet (lásd. 1. táblázat).

1. táblázat Változatok százalékát meghatározó elosztás „input” áfa