Hogyan válasszuk ki a joghatóság holdingok
Célkitűzések: az adóteher csökkentése, kezelésének javítása a holding struktúra megkönnyíti az új befektetőket vonzzon vagy eladás.
Mit kell tenni: prioritások kialakítására adóoptimalizálás, hogy tanulmányozza változások a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények által kötött Oroszország, különösen az adózás külföldön.
Még a végén az elmúlt évtizedben, a válasz arra a kérdésre, hogy lehetséges-e, hogy létrejöjjön egy hatékony átlátható gazdaság az orosz joghatósága volt egyértelműen negatív. De az utóbbi években Oroszország hosszú utat, hogy összehangolja a adózásának alapelvei a fejlett országokban. Most a hazai vállalatok hozhatók létre, nem csak, hogy optimalizálja az irányító csoport, ahol a külföldi tulajdonosok nem kívánatos (például foglalkozó stratégiai fejlesztéseket az állami szerződések), hanem, hogy minimalizálja az adóterhet. Először is beszélünk a lehetőségét, adómentes osztalék mellett az orosz anyavállalat és az új szabályok a profit tőkenyereséggel értékesítése vállalkozások számára.
Megállapodások a kettős adóztatás elkerüléséről, hogy egy kedvezményes adókulcs forrásnál Oroszországban az osztalékfizetés külföldön, de bizonyos körülmények között, mint a nemzetközi szabvány és egyedi - által meghatározott Oroszországban. A standard körülmények időhöz kötött, és ossza tulajdonosi, valamint a sajátos - a feltétele a befektetések értéke. Azonban egy ilyen feltétel nem a természet a gát (az átlagos befektetési méret alkalmazásához szükséges a kedvezményes adómérték, -. 100 ezer dollár), és nem vonatkozik minden jogrendszerben.
Egy standard kedvezményes adó forrás a legtöbb megállapodások - 5 százalék, bár számos országban, köztük az Egyesült Királyság és Szlovákia, alkalmazva mértéke 10 százalék. 10 százalékos kulcs hatású és luxemburgi befektetők, de nem csökken 5 százalék ebben az évben. Érdemes megjegyezni, hogy az érték a beruházások alkalmazásához szükséges a kedvezményes adómérték megállapodásokban meghatározott devizában, és az engedélyezett tőke képződik rubelt, és ennek megfelelően ez szükséges újramegállapítást. Egyéb megállapodások közé egyenlőtlen követelmények az ilyen újrafogalmazása Így a megállapodás Ciprus biztosít újratervezi rubel árfolyamon napján a pénzügyi alapok a fővárosban, míg a megállapodás Svájc, Svédország - napján eredményszemléletű osztalék.
Ha adósságfinanszírozás keretében a gazdaságban kell venni, hogy a kölcsönök kamatlábai meg kell felelnie a piaci (olyan mértékben, hogy a piac, a kamatjövedelem nem vonatkozik a kedvezményes adózás). És azt is, hogy a kamatjövedelem is alkalmazható szabályok „alultőkésítés”, ami növeli az adóterhet. A jól illusztrálja ezt a döntést a Legfelsőbb Választottbíróság esetén „Severny Kuzbass”.
Ha a választás a hitelfinanszírozás, és nőtt a jegyzett tőke, az utóbbi lehetőség gyakran előnyös, bár sok felhasználási és hitelek. A legfontosabb dolog, amire emlékezni kell - biztosan hitel kell visszafizetni. Ugyanakkor néhány jogrendszerben, van egy népszerű tartja adó tőkeemelés (különösen Cipruson és Svájcban), bár annak mértéke általában alacsony (kevesebb, mint 1%). Mindenesetre meg kell számítani részletesen gazdasági előnyök nem csak attól függ, mekkora adókulcsok.
Subholdingovaya ciprusi cég, amely már leányvállalatai Oroszország, nem tudott időben fizetni jelentős összegeket kölcsönzött az anyavállalat. Ennek eredményeként, szükséges volt átalakítani ezeket a hiteleket alaptőkével, ami oda vezetett, hogy jelentős költségeket jogi szolgáltatások Cipruson.
És ami a legfontosabb - nem szabad elfelejteni, hogy Oroszország nem rendelkezik, és nem volt megállapodásokat a kettős adóztatás elkerüléséről bármelyik klasszikus offshore cégek, mint például a Brit Virgin-szigetek, Bermuda és a Bahamákon. Az első két joghatóság annak ellenére, hogy az Egyesült Királyságban, de a megállapodást, hogy az ország a tengerentúli területei nem tartoznak ide. Abban az esetben, offshore befektetési jövedelmet Oroszországban a forrása a jövedelemadó: az osztalék - 15 százalék, az érdeklődés - 20.
A kapott befektető jövedelem osztalék formájában és a kamat, általános szabályként, belép az adóköteles jövedelem a külföldi anyavállalat. Azonban a hagyományos gazdaságban jogrendszerekben van sok kivétel, amely lehetővé teszi, hogy az osztalékot az adóalap. Például, lehetséges, feltéve, hogy a kedvezményezett az osztalék egy bizonyos fokú egy ideig. Az egyes országokban az időt és az érdeklődési köröket különböző, például Luxemburg, Svédország és Ausztria mentesül az osztalék az adó, ha a címzett tulajdonában legalább 10 százalékát a társaság tőkéjének több mint egy éve. Dánia, Svájc és használt kritériumként 10 százalékos tulajdon, de nem alkalmazza egy időben kritériumot. Hollandia is csak a kritérium a tulajdon, de van beállítva 5 százalék, és az Egyesült Királyság, Ciprus és Szlovákia nem vet semmilyen adót fizetett osztalék.
Kérdés kamatadózási sokkal nehezebb - szinte minden jogrendszerben tartalmazza azokat a kamatokat teljes egészében az adóalapot. Jó, kivéve a holland - az ország által kibocsátott leányvállalata, a hitel lehet felépíteni, mint egy „hibrid eszköz”, amely egyesíti a funkciók mind hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok és beruházási célokra, és ezáltal minimálisra csökkenti jövedelemadó.
Amikor az épület egy holding struktúrát figyelembe kell venni a vonatkozó adózási szabályok jövedelemeloszlás a végső kedvezményezett az osztalék formájában - a legtöbb hagyományos gazdaságban joghatóságok elő ezt a jövedelemadót, hacsak szabályozza egyezmények a kettős adóztatás elkerüléséről. Vannak azonban olyan országok, mint az Egyesült Királyság, Ciprus, Lettország, Szlovákia és Szingapúrban, ne töltse forrásadó osztalék ki az országból.
Az egyik legvonzóbb szempontjából létrehozását gazdaságok ma magukba foglalják a Luxemburg, Svájc, Ausztria, Hollandia, Egyesült Királyság, Dánia, Svédország. És persze, Ciprus. Az uralkodó vélemény róla nem lehet megváltoztatni, vagy a megállapodás módosítását a kettős adóztatás elkerüléséről, edzési feltételek alkalmazásának kedvezményes és megkönnyítse az információcserét a felügyeleti hatóságok közötti, sem kezeli a ciprusi hatóságok pénzügyi támogatást a nemzetközi hitelezők. Ezen felül, miután év várakozás Ciprus nem szerepel a listán az offshore cégek által összeállított az orosz pénzügyminisztérium.
Ugyanakkor vonzó adózási szempontból joghatósággal gyakran túl drága. Például az Egyesült Királyságban előnyök nagyban eltúlzott - van egy briliáns jogi támogatást az országban, de az angolszász joggyakorlat rendkívül bonyolult, és akkor meg kell keresni a szolgáltatások egy nagyon drága ügyvédek.
Mentesülnek tőkenyereséggel, bejövő és kimenő osztalékot, kivéve kapott és fizetett az offshore. Jövő évtől kezdődően, meg kell szüntetni adók kamatok és jogdíjak. Együtt az adóreform hatályba lép a megállapodás a kettős adóztatás elkerüléséről Oroszországgal, amely együtt területi közelség, terjedése az orosz nyelv és a jelenléte egy kidolgozott jogi és banki szolgáltatások, lehet, hogy Lettország rendkívül vonzó az orosz befektetők.
Üzleti értékesítési és egyéb feladatok
A legtöbb hagyományos gazdaságban joghatóságok kizárni tőkenyereség az adóalapból az eladó egy üzlet, ha a végzett számos feltételnek. Általános szabály, hogy az a kifejezés, az eszköz tulajdonjoga - legalább egy éve (például Luxemburg, Svédország és Svájc). Néhány jogrendszerben az adókedvezményeket nyújtanak a egyéb szempontok alapján - a tulajdoni hányad (Ausztria), utalva az eladó tevékenység (Hollandia), vagy azon a tényen alapul maradt-e az eladó a cég után az ügylet minden „lányai” (UK). A Ciprus és Szingapúrban adómentes realizált árfolyamnyereség.
Gyakran azonban egy stratégiai befektető nem hajlandó befektetni nem csak oroszul, hanem a külföldi offshore cégek, inkább foglalkozni neves európai országok. Offshore szerkezetek nehezen megy az eljárás átvilágítást miatt az átláthatóság hiánya és a hiányzó auditált éves beszámolóját.
Ügyelni kell arra, hogy a választott eladó hatásköre abban az esetben, amikor a fő eszköz eladott cégek - ingatlan Oroszországban. Számos megállapodások a kettős adóztatás elkerüléséről tartalmaz egy olyan rendelkezést, hogy a kamatadó értékesítése ezek a vállalatok meg kell fizetni Oroszországban. És a megállapodások egy másik megközelítés a meghatározása, hogy mi a „fő eszköz”. Például a megállapodás Ciprussal kritériumát határozza meg az alábbiak szerint: Több mint 50 százaléka a vagyon a cég egy orosz ingatlanpiac. A megállapodást Úgy tűnik, Luxemburg különböző érték - 75 százalék.
Továbbá, a holding struktúra lehet használni az optimális szabályozási jogi eszközökkel (transzfer végrehajtó hatóság alapkezelő társaság), a pénzügyi (létrehozása összevont vezetői jelentési rendszerek) vagy a kevert mechanizmusok (létrehozása speciális végző cég szolgáltatási funkciók). Egyfajta csúcsa holding társaság azért válik a bizalom, vagy egy alapot, amely biztosítja a biztonsági és védelmi eszközeinek a kedvezményezett és utódai.
De vannak esetek, amikor a feladatok célja, hogy megoldja a holding struktúra kezd ellentmondanak egymásnak, mert bizonyos esetekben az azonos illetékességi előnyöket biztosít, és más körülmények között előadott nehéz körülmények között.
Brit holding hozták létre, hogy osztalékra az orosz „lánya” (használata minimális forrásadó mértéke a megállapodás értelmében a kettős adóztatás elkerüléséről szóló) és ezek további terjesztése a végső kedvezményezetteknek offshore helyszín. A tény az, hogy az Egyesült Királyságban nincs forrásadó elosztott külföldön, beleértve az offshore osztalék. A kedvezményezettek úgy döntött, hogy eladja az orosz eszközök erős nyereség, de nem tudta elkerülni a tőkenyereség-adó az Egyesült Királyságban, mint a brit holding megszűnt része egy „kereskedelmi csoport” (ő nem volt egyéb beruházások is). Ennek eredményeként, az orosz eszközök eladta a tőkeköltség a cég a holland, amely eladta a nyílt piacon.
Enver Skardeli - igazgatója Nemzetközi Adó- és számviteli tanácsadás könyvvizsgáló és tanácsadó cég „létrehozása és fejlesztése”, a szakértő magazin „pénzügyi igazgató”