ÁFA optimalizálás rendszer
Vannak különböző rendszerek minimalizálása az adóteher az áfa. Például segítségével mediációs megállapodások, történelmi ügyletek kormány költségvetési támogatást. Nézzük néhány közülük, amelyek tekintetében nincs hivatalos álláspontja, vagy bírósági döntések mellett az adózó.
visszamenőleges engedmények
A helyzet, amikor az adóhatóság üldözni alábecsülték az adóalap összegének visszamenőleges engedmények - nem ritkák. Retrospektív kedvezmények állnak rendelkezésre későbbi időszakban, amikor a szállítás történt. Például van olyan helyzet, amikor egy visszamenőleges engedmények alapján nyújtott forgalmazási megállapodások biztosító diszkontkereskedő teljesítmény százalékában árumennyiség értékesített egy bizonyos ideig (például a végrehajtására értékesítési tervet, időszerűségét fizetési mód, a célok elérését). Az adóhatóság az ilyen tevékenységek bírságkiszabás értékelni további nélkül, hogy véleményük szerint az ÁFA-t. És ez a kérdés még mindig nagyon vitatható.
A megkötött szerződések az adóalany által a vállalkozók vették fel csak az alap ár az áru anélkül, hogy figyelembe véve a kedvezmény. Ugyanez árat rögzítették az elsődleges dokumentumok szállításra. Végén az adómegállapítási időszak (negyedév) szervezet határozza meg, a vásárlás mértékétől az egyes elosztó és adok neki kedvezményt az előző negyedévhez képest. A jelenlegi időszakban a szervezet csökkentette az árát már leszállított áruk és állítsa be a bázis HÉA alapján „negatív” számlákat.
Az adóhatóság, kedvezmények juttatottakat, amelyek nem kapcsolódnak a nyersanyagárak változása, azaz a adózó jogellenes kiigazított bevételi és alábecsülte a HÉA adóalapja. Szövetségi választottbírák alátámasztották ezt a nézetet.
Az adózó próbálta bizonyítani, hogy a kedvezmények célja, hogy csökkentsék az árat az áru. A logika ez: a reálgazdasági értelmében a megtámadott nyújtott kedvezmények után a negyedév végét, nem csökken az ár változását az árut, és a díj fizetése, az ügyfelek bizonyos irányba, és ezért az adózó indokolatlanul csökkenti kapott az áruk értékesítése bevétel. Elérhető kedvezmények adózó nem csökkenéséhez vezet az áru ára, ezért okok csökkentésére az ÁFA-alap nem volt. Szövetségi bíró kijelentette: visszamenőleges engedmények juttatottakat, nem kell változtatni az ár az áru, mert határozza meg az adózó százalékában az összesített értéke az eladott áruk az előző negyedévben, és a megállapodások nem az eredeti ár az áru és az ár után kedvezményeket kaptak.
Annak megállapítására, az adó alapja a eladásából származó bevétel az áruk (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog átadása figyelembe vesszük alapján minden jövedelem az adózó részt vesz a számításokat a fizetési termékek (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog kapott készpénz és (vagy) a természetbeni (p. 2, Art. 153 RF). Összhangban n. 4 evőkanál. 166. adótörvény, a teljes összeg fizetendő HÉA a költségvetés alapján kell kiszámítani a végén minden adómegállapítási időszakban bekövetkezett változások figyelembevételével, amelyek növelik vagy csökkentik az adóalapot adóztatási időszakban.
Az Elnökség megállapította, hogy függetlenül attól, hogy a felek meghatározott forgalmazási megállapodást rendszer támogatása a számítás az adóalap kiszámítása a bevétel összege kell, figyelembe véve kedvezmények. Ez a következtetés megerősíti a norma n. 1 evőkanál. 154 adótörvény, az adóalapot a végrehajtása az adózó áruk (munkák, szolgáltatások) definíció szerint a költségek ezen termékek (munkák, szolgáltatások), alapján számított árai összhangban megállapított Art. 40. A Kódex.
Így visszamenőleges engedmények forgalmazóknak arra elválaszthatatlanul kapcsolódik az áruk eladása, ez azt jelenti, a vállalat csökkentette a jogos bevételek és az ÁFA számítás.
Megjegyzés: sok adófizetők élvezhetik elmagyarázza a SAC. Elvileg ez nem titok, hogy lehet beállítani a kedvezmény 18%, és békében éljenek. Egyfajta fordított „roll back” a forgalmazók.
Változás az ár után a szerződés kőre. 2, Art. 424 a Ptk. Továbbá, Sec. 29 CC RF installált bázissal, alkotmány és a szerződés hatályát változások (beleértve egy részét a tárgyban).
Ebben az esetben a jogszabályok az adókat és díjakat nem tartalmazza a „kedvezmény”, „prémium”, „bónusz”, a „jutalom”. Azonban a megállapodás áruk értékesítésére vonatkozó lehetnek az ösztönző rendszer által nyújtott kedvezmények, amely meghatározza a mérete egy esetleges csökkenése az alapár az áru a szerződésben meghatározott, vagy jutalmazzák - további díjazás (bónuszok), feltéve, hogy az eladó által a vevő teljesítéséhez a tranzakció körülményeit (pl vásárlás egy bizonyos összeget, és (vagy) termékek (vagyis amikor a feltételek a tervezett ügylet változása a szerződés tárgya - annak érdekében, hogy szert nem egy bizonyos termék, és a meghatározást osztva a térfogata vásárolt árukat és (vagy) egy bizonyos tartományban a vásárolt áru)).
A szerződés azt is előírhatja, megadásának eljárása kedvezmények és bónuszok: átutalással a bankszámlára, ellensúlyozva egy előleg vagy adósságcsökkentésre.
A fenti kedvezményeket és bónuszokat nyújtható a vevőnek időpontjában az áru szállítása és ezen időpont után.
A fentiek figyelembevételével határozza meg a következő ÁFA módot. Áruértékesítés területén az Orosz Föderáció pont alapján. 1 o. 1 evőkanál. 146. adótörvény elismert HÉA-köteles. Amikor eladási áruk Oroszország területének, beleértve szerződések alapján biztosítja az árengedmények az ügyfelek, az adóalapot meghatározni összhangban megállapított eljárás alapján meghatározott árakat § szerint. 40. Az adótörvény, a jövedéki adók (a jövedéki termékek), és anélkül, hogy a felvétel ezen adó (Sec. 1, Art. 154. adótörvény).
Szerint n. 4 evőkanál. 166. adótörvény, a teljes összeg fizetendő HÉA a költségvetés alapján kell kiszámítani a végén minden adómegállapítási időszakban bekövetkezett változások figyelembevételével, amelyek növelik vagy csökkentik az adóalapot adóztatási időszakban.
Így, rendelkezései alapján n. 1 evőkanál. 153 és p. 4 evőkanál. 166. adótörvény, az adóalap kiszámítása érdekében a HÉA összegét kell meghatározni, figyelembe véve kedvezmények, és abban az esetben, ezeket a kedvezményeket időpontját követően az áru szállítására - kiigazítás adómegállapítási időszak, amikor a visszavert megfelelő áru szállítására.
Ezt támasztja alá a rendelet a RF N 11175/09: függetlenül attól, hogy a felek meghatározott forgalmazási megállapodást ösztönző rendszer, a meghatározó adóalap a bevétel összege kell meghatározni, figyelembe véve kedvezmények, és ha szükséges, - kiigazítás az adózási időszakra, amely magában foglalja a termékek értékesítése .
Az orosz Szövetségi Adóhivatal, a fenti kell figyelembe venni a adókövetkezményeit kedvezmények az alábbiak szerint.
Amikor eladási áruk szerint n. 3 evőkanál. 168 adótörvény eladók számla legkésőbb öt naptári napon az áru szállítására, amely azt jelzi:
- eladási ár a kedvezményt, és bónusz (abban az esetben, kedvezmények és bónuszok napján, az áru szállítása);
- realizált ár, amibe az árengedmények és a bónusz (abban az esetben, kedvezmények és bónuszok időpontját követően az áru szállítására).
A nyújtott kedvezmények díszített vonatkozó elsődleges dokumentumok, számlák, kidolgozott az áru szállítására a reflexió az ár nélküli kedvezményeket és bónuszokat, megfelelő változtatásokat előírt módon n. Rendelet 29. N 914.
Ezen túlmenően, az eladó az áru módosítani kell könyv értékesítés az előírt módon n. Rendelet 16. N 914, valamint benyújtja az adóhatóság a bejegyzés helye egy korrekciós adóbevallást az adózási időszakra vonatkozóan általuk módosították könyv értékesítés .
A javított számlát a vevő be van jegyezve a vásárlás főkönyvi, és ennek megfelelően a HÉA összegét kiszabott a vevő által a levonás az adózási időszakban, amikor megkapta a javított számlát, miközben tiszteletben tartja más meghatározott feltételekkel Sec. 21. Az adótörvény.
Ha a vevő az áru, hogy a korrekciókat az eladó a számlán regisztrálja azt a beszerzési főkönyvi és átvette a HÉA összegét levonható, a vevő, hogy megfelelő változásokat a könyvben vásárlások meghatározott sorrendben az n. Rendelet 7. N 914 Emellett a vásárló az áru kellene megjeleníteni az adóhatóság a bejegyzés helye kijavítása adóbevallást az adózási időszakra vonatkozóan általuk módosították a könyvet vásárol.
Ha a kapcsolat a eladók az áruk és ügyfeleik szempontjából „bónusz” „bónusz”, „díjazás” kifejezés a fizetési eladók a vásárlók pénzt (tőzsdei vagy a kibocsátó közvetlenül alapok és beszámítás mint előleg vagy adósságcsökkentés) nem szolgáltatások nyújtása által a vevő (az átadása tulajdonjogok) javára az eladó vagy nem kapcsolódó változást az adásvételi szerződés árak (nem tartozék) (vagy megváltoztatása a szerződés tárgya, ami a változás az egységárak koplalás trolled áruk), az eladó határozza meg az értékesítéséből származó bevételt az áruk kivételével az ilyen díjak és jutalmak (bónuszok).
Annak érdekében, hogy számítják ki a HÉA ezekben az esetekben az eladó határozza meg az adóalapot értékesített áruk kivételével ilyen prémiumok és javadalmazás (bónuszok). Ezek az összegek nem ismerhető és bérhez kapcsolódó kifizetések szállított áruk.
Ebben az összefüggésben, a fenti összeg díjak és jutalmak (bónusz) kapott a vevő az áru nem tartoznak a HÉA. Így arra a következtetésre jutott az orosz Szövetségi Adóhivatal, visszamenőleges engedmények nem változtatnak az árbevétel, és nem HÉA-köteles.
Ha kedvezmények nem kapcsolódó szolgáltatások nyújtása a vevő által az eladó, vagy megváltozik a szerződéses ár, az eladó meg kell határoznia nélküli bevétel figyelembe vétele, vagyis a ÁFA adóalapot az eladó határozza meg, ebben az esetben a prémium nélküli. Kedvezmények nem kerülnek elszámolásra a kifizetéseket számításával kapcsolatban a szállított áru a vevő és adómentes.
Tovább árnyalatot. Szállító elfogadja a díjat a vevő által fizetett a bizonyos feltételek teljesülése mellett a szerződés szerint AP. 19.1 o. 1 evőkanál. 265. adótörvény. Az e rendelkezés alapján a nem működési költségek nem kapcsolódik a termelés és az értékesítés magában foglalja az ésszerű költségek tevékenységek nem közvetlenül kapcsolódnak a termelési és (vagy) az értékesítés.
Ezért az adózónak joga van fellépni a saját, majd, miután tanulmányozta a választottbírósági gyakorlat és írásban hivatalnokok, hogy megvédje álláspontját a bíróság előtt.
Olcsó támogatásokat
Az adótörvény kifejezetten kimondja, hogy az összeg a támogatások (szubvenciók) nyújtott költségvetés a különböző szintek alkalmazását államilag szabályozott árak vagy kedvezmények egyes ügyfelek szerint a törvény, ha az adóalap megállapításakor nem veszik figyelembe (para. 2, Art. 154. adótörvény) . A adóalap meghatározása a tényleges áruk ára (munkák, szolgáltatások) az államilag szabályozott árak, illetve figyelembe véve előnyeit, azaz bázis egyenlő a felszámított összeg az ügyfelek számára.
Orosz Pénzügyminisztérium osztja kapott összegek az állami költségvetés fedezi a ténylegesen felmerült veszteségek miatt alkalmazása államilag szabályozott árak, illetve az ellátások; A visszatérített összeg költségeit az adózó alkalmazásához kapcsolódó állami szabályozott árak vagy az ellátások; összegek szolgáltatásokért kapott értékesített az állam szabályozza az árakat.
Megtakarítás ÁFA formális közvetítő
Ez a rendszer lényeges alkalmazó szervezetek egyedi adószabályok (USN és UTII), valamint a HÉA-mentesség cikk értelmében. 145. adótörvény. Az ilyen esetekben az áruk vásárlók nem tudja alkalmazni az áfa adó levonását. Végül is, ha az eladó az árut nem fizet ez az adó, azt sem helyezi az ügyfél számlát nulla ÁFA (abban az esetben mentesség alapján Art. 145. adótörvény), vagy nem ad számlát (fizetési UTII vagy alkalmazása során USN). Ennek eredményeként, a vevő fizet az ő áruk nélkül, és nem alkalmazható levonás - a gyakorlatban nem ritka.
Meg lehet építeni egy üzleti forgalma az alábbiak szerint. Az eladó rendezi árut a vásárlók, közvetítők (az általuk vásárolt áruk értéke és nem saját használatra) helyett a hivatalos jelentését a szerződéses viszony (például, hogy lecserélje az értékesítési szerződés a közvetítő megállapodás).
Így a vevő szer (jutalék) és az eladó - a megbízó (a megbízó). Az ügynök ebben a rendszerben kapja az árut, de nem a mérlegében. A rögzítés történhet mérlegen véve 004 „Áruk elfogadta a bizottság.” Továbbá, az ügynök eladja az árut a végső felhasználó, hozzátéve, hogy a kezdeti költségek a kereskedelmi árrés.
Kiderült, a közvetítő végrehajtja a fő termékek és a tartalék a Bizottság (az összeg a kereskedelmi árrés). Adó és a héa közvetítő fizeti az összeget, a Bizottság nem a végső költsége az áru, fizetett a végső vevőnek.
Ebben az esetben nem számít, hogy a megbízó (a megbízó) HÉA és adórendszer működik. Miután adólevonásra nem az eredetileg tervezettnél.
Számolja javára ezzel a módszerrel egyszerű. Fizetendő áfa összege megegyezik a különbség a HÉA a közvetítő szervezetek felhalmozott amikor szállítják a fogyasztó számára, és az adó levonása után felmerült a kifizetés a terméket értékesítő, alóli mentesség nem ezt az adót. Így a vevők dolgozó vállalkozók, kereskedők, illetve a USN UTII vagy adómentes, meg kell fizetni kevesebb áfát, ha a kapcsolat a partnerek között alapul az adásvételi szerződést.
Azonban amikor a nagykereskedelem, mint a könyvek (azaz az áruk esetében HÉA mértéke 10%), a fentiekben leírt rendszer nem működik. Ebben az esetben a közvetítő fizeti az ÁFA, mint ő nem adja el az árut, és a szolgáltatások végrehajtásához az árut. „Kedvezményes” mértéke HÉA csak az áruk és szolgáltatások meghatározott Sec. 2, Art. 164 adótörvény. Logikusan, a jegyzék tartalmazza azokat a szolgáltatások megvalósítása az áruk eladása (könyv, élelmiszer), de ezek nem szerepelnek. Tehát nem számít, mit ad el a közvetítő, a tevékenység a HÉA alá tartozik az arány 18%.