AR 18

Mellett működő vállalkozások OCHO az adófizetők jövedelemadó kötelesek alkalmazni a számviteli PBU 18/02.

A jogszabály kivételt ír szervezetek számára, hogy nem lehet használni ebben PBU venni:

• for-profit, hitel, állami és önkormányzati szervezetek kisvállalkozások számára

Számvitel a bevételek és ráfordítások az adózás szempontjából (NU), amelyet az adótörvény. Szabályok a bevételek és ráfordítások számviteli célokra (BU) által létrehozott rendelkezései PBU (PBU 9/99 „Jövedelem a szervezet” és a PBU 10/99 „szervezet költségei”). Ennek eredményeként az adó számvitel nem mindig esik egybe buhgalterskim.i kétféle különbségek: ideiglenes és állandó. Ez a bevételek és ráfordítások, amelyek tükröződnek a BU ugyanabban a jelentési időszak és az OU - egy másik időszakban. Idővel eljön az idő, amikor a különbség az adó és számviteli csökken nullára. Például:

• A cég megszerezte, és megbízást adott tárgyi eszköz. - gép

Kezdeti költség - 110 000 rubelt hasznos kifejezést - öt év. Az érvényes számviteli politika: annak érdekében, hogy használja a OU értékcsökkenés módszer, annak érdekében, hogy BU - oly módon, hogy írják le a költségek arányában a termelés volumene. Az összeg a havi értékcsökkenés szerinti adózási nyilvántartások eltérnek az összeg a számviteli adatok díjakat. Minden hónapban van egy különbség. Végén a hasznos élettartam a kezdeti költségek, a gép teljesen fel lesz töltve az ECU-ban és a szervezeti egységben. A teljes összeg a amortizáció számított öt év alatt, és az OU és BU 110 000 rubelt. Az eltérés az adó és számviteli csökken nullára. A különbségek eredő eltérés a havi értékcsökkenés ideiglenes.

• A Társaság BU fenntartja juttatást a közelgő ünnepek költségeket.

A BU hónapban egy bizonyos összeget levonják a Dt „költséges” számlák 20,26,44 és a K-t venni 96 „Céltartalékok kötelezettségekre”. Az OU értékesítési költségeket levonták a hónap, a számviteli vakáció. Minden hónapban van egy különbség formájában összegek ráfordításként elszámolt számviteli. Amikor egy munkavállaló használ szabadságot, az adózási nyilvántartások generált költségek teljes méretű vakáció. A teljes összeg a nyaralás szerint OU megegyezik az összeget, amelyet az előző hónap során osztottak ki a tartalékba a BU. Az eltérés az adó és számviteli csökken nullára. Az adódó különbségek miatt a tükörképe a havi költségek a számviteli, ideiglenes.

Bekötése esetén átmeneti eltérések

Meghatározza a levonható átmeneti különbözetet, vagy adó, akkor van egy profit - „adó” vagy a „könyvelés” - derül ki több kitörése után az átmeneti különbözet.

• „Adó” nyereség tovább. mint a „könyvelés”, azaz a levonható átmeneti különbözet. A fiók halasztott adó eszköz (SHE). Az érték időkülönbség levonva. szorozva az adókulcs.

Dt 09 Kt 68 - tükrözik a halasztott adó eszköz (SHE).

• „Adó” profit kevesebb. mint a „könyvelés”, azaz adóköteles átmeneti különbözet. A fiók halasztott adókötelezettséget (IT). Az érték időkülönbség adóköteles. szorozva az adókulcs.

D-K-68 t t 77 - tükröződik halasztott adókötelezettséget (IT).

Könyvelések esetében állandó különbségek

Mi határozza meg az állandó különbség pozitív vagy negatív, mit profitál „adó” vagy a „könyvelés” nagyobb volt bekövetkezése után állandó különbség.

• „Adó” nyereség tovább. mint a „könyvelés”, az állandó különbség pozitív. A fiók tükrözi állandó adókötelezettséget (PNO).

Az érték egyenlő az állandó pozitív különbség, szorozva az adó mértéke (20%). D-K-99 t t 68 - konstans reflektált adókötelezettség (PNA).

• „Adó” profit kevesebb. mint a „könyvelés”, az állandó különbség negatív. Ebben az esetben tükrözi állandó adó eszköz (PNA) a számla.

Az érték egyenlő egy állandó negatív különbség, szorozva az adó mértéke (20%). D-K-68 t 99 t - tükröződik állandó adó eszköz (PNA).

A különbség a jövedelemadó

Szerint PBU 18/02 szerinti eredmény adót, szorozva az adó mértéke, a jelenlegi jövedelemadó.

• nyereség számviteli adatokat, szorozva az adókulcs (20%), ez egy vázlatos folyamatábrája adózás.

Dt profil 99 KT 68 számlákat,

• veszteség a számviteli adatok, szorozva az adó mértéke, feltétele, hogy a jövedelemadó.

Dt véve 68 Kt számlák 99. A feltételes kiadási vagy bevételi jövedelemadóról szóló „beállítani” a jelenlegi jövedelemadó segítségével, IT, PNA PNA. Például: - A számviteli nyereség (BU) időszakra - 500 000 rubelt. - névleges rovására jövedelemadóról szóló -. 100 000 rubelt (500 000 rubelt x 20%).. - Adó „nyereség (OU) ugyanebben az időszakban - 450 000 rubelt. - jelenlegi jövedelemadó -. 90 000 rubelt (450 000 rubelt x 20%)..

• időszakban alkotnak állandó negatív különbséget az összeget 90 000 rubelt.
• levonható átmeneti különbözet ​​- 40 000 rubelt.

huzalozás:

• Dt 99 Kt 68 sub "Számítások jövedelemadó"

- 100 000 rubelt. - tükrözi a feltételes mentesítést jövedelemadó;

• Dt 68 sub "Számítások jövedelemadó" KT 99

- 18 000 rubelt. (90 000 rubelt x 20%). - tükrözi állandó adó eszköz (PNA)

• Dt 09 Kt 68 sub "Számítások jövedelemadó"

• 8000 rubelt. (RUR 40 000 x 20%). - tükrözi a halasztott adó eszköz (SHE).

Lássuk az eredményt: a hitelszámla 68 alszámla „Számítások jövedelemadó” alakult az egyenleg összege 90 000 rubelt. (100 000 rubelt -. 18 000 rubelt + 8000 rubelt ..), ami megfelel a jelenlegi jövedelemadó.

Visszafizetése halasztott adókötelezettségek és eszközök

Időbeli eltérés merül fel, amikor a különbség az NU és BU előbb-utóbb meg fog jelenni a nullához. A csökkentés vagy teljes törlését különbségek, eloltani, és a halasztott adó eszközök és kötelezettségek.

• D-K-68 t t 09 - kialudt halasztott adó eszköz (SHE);
• D-T 77 K T 68 - kialudt halasztott adókötelezettséget (IT).

Vannak esetek, amikor például. elsődleges eszköze eladott vagy megszűnik vége előtt a hasznos élettartam, a divergencia eredő különböző módon csillapítás adó számviteli és könyvelési nem lesz teljesen kompenzálni. Kiegyensúlyozza vagy írták le, hogy a számla 91 „Egyéb bevétel kiadásokat.” D-K-91 t t 09 - leszerelt maradékot kiemelkedő SHE; D-T 77 K T 91 - leszerelt maradékot kiemelkedő informatikai.

bejelentése

• túlfizetés látható követelésként
• hátralék alatt látható a rövid lejáratú kötelezettségek.

• halasztott adó eszköz (SHE) - a befektetett eszközök
• halasztott adókötelezettségek (IT) - hosszú lejáratú kötelezettségek.
• állandó adó eszközök és kötelezettségek a mérlegben nem jelennek meg.

Pénzügyi teljesítményről szóló kimutatás

• azt mutatják, PNA és PNA,
• változások adókövetelésekkel (SHE) és kötelezettségek (IT). (Time adódó különbségek vagy törölték a jelentési időszak alatt, és szorozva az adókulcs).
• Aktuális adó kerül elszámolásra az eredménykimutatásban, ahol ez a mutató egy külön sort.

A függő kiadások és bevételek jövedelemadó akár a mérlegben vagy az eredménykimutatásban nincs megadva.

Magyarázat a mérleg és az eredménykimutatás:

• feltételes ráfordítás (bevétel) a jövedelemadók;
• állandó és átmeneti eltérések esetén a jelentési időszak alatt;
• állandó és átmeneti eltérések esetén a korábbi időszakokban;
• az összeg a PNA, PNA, IT és IT;
• IT és IT terhelt összeg áll rendelkezésre (eladás, felszámolás vagy öncélú átutalás) eszköz vagy kötelezettség.