Céltartalék a jövedelemadót
Egy szervezet kaphat, mint a veszteség a műveletek eredményei, mint egész, és ennek eredményeként bizonyos műveletek (engedményezése a követelések értékesítéséből származó leírható tulajdon, és így tovább. D.). Bizonyos típusú aktivitás csökkenésének külön veszik. Különleges könyvelési szabályokat elszenvedett veszteségekért megelőzően hatályba lépését követő 25. fejezet adótörvény. Ez a cikk leírja, hogyan kell helyesen tükrözik a különböző veszteségek adózási szempontból.
Általános szabályok a veszteségek elszámolását
Mi a veszteség? Amint az a fenti 8. 274. cikke az adótörvény, a veszteség - ez a negatív különbség bevételek és kiadások. Ha a szervezet az év meghatározott adó elszámolási veszteséget, akkor tegyük bele a jövőben. Ez a jog által számára elismert 283. cikke az adótörvény.
Cikke szerint 283 adótörvény, az adófizetők csökkentheti az adóalapot a következő jelentéstételi (adó) időszakban a teljes összeg a veszteség felmerült az általuk az előző adómegállapítási időszakok, vagy egy része ezt az összeget. Ez azonban csak akkor igaz, azzal a feltétellel, hogy a teljes összeg a veszteség átvitelére nem haladja meg a 30% -át adó alapja minden jelentés (adó) időszakban, összhangban számított 25. fejezetében az adótörvény. Az az időszak, amely alatt lehetőség van felismerni a veszteségeket a korábbi évek korlátozott - az nem haladhatja meg a 10 évet.
Az év során az adóalap jövedelemadó számítják ki elszámolásra. Ezért, a veszteség által termelt a jelentési időszak, tekinthető egy köztes eredmény. Ezzel szemben a felmerült veszteséget az adó időszakban az adott időszak eredménye nem vihető át a jövőben.
Csökkentse profit az előző adó határidők veszteségek nem csak a az év vége, de a végén minden beszámolási időszak.
Felhívjuk figyelmét,
Győződjön meg arról, hogy készek átadni jelentések profit
2. negyedévére:
Ha a végén egy vagy több időszak a szervezet nyereséget, és ennek megfelelően csökkenti a veszteség az előző években, és az év egészében a veszteség, akkor az értékvesztés az év során a veszteségek a korábbi években kell majd visszaállítani. Ennek elkerülése érdekében az adózók, hogy fogadjon el egy határozatot elismeréséről szóló veszteségeket a korábbi években, csak az adómegállapítási időszak (év).
Ha a végén az év nincs adóköteles jövedelme, vagy az összeg nem fedezi a felmerült veszteséget korábban el nem számolt veszteség át a többi a jövőben. Meg lehet figyelembe venni a következő években a szabályok szerint 283. cikke az adótörvény.
Hiánya miatt, vagy hiánya profit szervezet nem tudja leírni, vagy írja le a teljes összeg nem érkezett veszteség 10 év (körülbelül 30% -a az adóalap az év). Ebben az esetben az összeg nem írt veszteség adózási szempontból továbbra is kiemelkedő.
Ha az adófizető kárt szenvedett több mint egy adó időszakban, ezek a veszteségek át a jövőben a sorrendben, amelyben azokat elő (n. 3, v. 283 RF). Más szóval, az első írásos le veszteségeit a korábbi években, majd - később érkeztek.
Károk egyenlő a nem működési és egyéb költségek
A 2. bekezdés 265. cikke az adótörvény felsorolja a veszteségek összege, amelyek a nem-működési költségek. Ezek a következők:
- veszteségeket a korábbi adózási időszakok azonosították a jelenlegi jelentés (adó) időszakban;
- az összeget a rossz adósság, és ha az adózó úgy döntött, hogy létrehoz egy kétes követelésekre képzett céltartalék, az összeg behajthatatlan követelések hatálya alá nem tartozó költségén a tartalék;
- veszteségek leállás IPL okokból;
- nem ellensúlyozza az elkövetők a veszteség leállás külső okok miatt;
- ráfordítások formájában hiány jólét a termelés és a raktárakban, a kereskedelem, a hiányában a felelősök, valamint a veszteségek a lopás, az elkövetők nem állapították meg;
- veszteségek a természeti katasztrófák, tűzesetek, balesetek és más vészhelyzetek, beleértve a kapcsolódó költségek megelőzése vagy megszüntetése a természeti katasztrófák és vészhelyzetek;
- veszteség a tranzakció átengedés szerint nyilvántartott 279. cikke az adótörvény.
Az a tény, hogy ezek a veszteségek tulajdonított a nem-működési költségek, befolyásolja a sorrendben a felismerés az adóalapból.
A szervezetek az elhatárolás módszer, elismert nem a működési költségek 7. bekezdésével összhangban 272. cikk az adótörvény. Azonban nincs említés elismerés időpontjától számított veszteség, amely egyenértékű a nem-működési költségek. Ezért a felismerés pillanata ilyen veszteségek határozzák meg az általános szabály az elismerés költségek meghatározott cikk 1. bekezdése 272. adótörvény. Nevezetesen kiadásokat abban a számviteli (adó) időszak, amelyre vonatkoznak. A gyakorlatban ez lehet akár a dátumot Az elsődleges számviteli dokumentum, amely rögzítette a veszteséget, vagy utolsó napján az adatszolgáltató (adó) időszakban.
A fenti feltétel vonatkozik összes veszteség bekezdésben említett cikk 2. 265. adótörvény, kivéve a veszteség átengedésének. Eljárás elismerés cikkében meghatározott 279 adótörvény.
Bekezdése szerint az e cikk 1., ha megvalósul a jogot, hogy beállta előtt a kezdeti kötelezettségvállalás és lejárati E művelet, a veszteség, el kell ismerni a nem működési költségek ugyanabban az időben.
Ha a jobb oldali követelmények végrehajtása után az esedékesség napjától az eredeti szerződés, a veszteség elismert részei: 50% - napján hozzárendelés követelések és a másik fele - 45 napon belül a jogok átruházása (2. szakasz, 279. cikke az adótörvény.). 1.
Ezen kívül meg kell kiemelni a veszteség értékesítéséből származó leírható tulajdonság. Ő egyenlő az egyéb költségek a szervezet. Az eljárást az elismerést a veszteség által létrehozott 3. bekezdése 268. cikke az adótörvény. Ez a veszteség szerepel egyenlő arányban az egyéb ráfordítások az időszak alatt, amely a meghatározás szerint a különbség a hasznos élettartam gyengült a tulajdon és a tényleges időtartama a műveletet, amíg a munkagép 2.
Felhívjuk figyelmét,
Tárolás igazoló dokumentumok elvesztése
2. bekezdés szerinti 283. cikke adótörvény, veszteségek a korábbi években átvihető időtartama nem haladja meg a 10 évet. Dokumentumok megerősítik a veszteség keletkezik, kell tárolni, amíg a szervezet csökkenti a nyereség összege a veszteség. Ez a követelmény 4 bekezdés 283. cikke az adótörvény.
Miután a teljes összeget a veszteség kerül kifizetésre (azaz leírni csökkentése az adóalap), akkor annak kialakulását, kell tárolni a szervezet újabb négy évig. Ez határidőn bekezdése 8. cikk 1. bekezdése 23. adótörvény.
Speciális szabályok a veszteségek elszámolását
25. fejezet Az adótörvény azonosítja több csoport veszteségek, amelyek nyilvántartása szerint a különös szabályok. Megjegyzés: Speciális szabályok mindig elsőbbséget élveznek az általános rendelkezések adójogszabályokat.
Egy külön csoport szerint osztják Code veszteségeit a következő tevékenységeket:
- létesítmények használata szolgálati növények, a lakhatás és a kommunális szolgáltatások és háztartási szektor (cikk 275,1.);
- Az értékpapír ügyletek - mind a tőzsdei és nem kereskedtek szervezett értékpapír-piaci (280. cikk);
- A működésből származó pénzügyi eszközök lejáratú ügyletek - mind a tőzsdei és nem kereskedtek szervezett piacon (cikk 304.).
E tevékenységek esetében az adóalap külön kerül meghatározásra.
Főszabályként veszteséget kapott tárgyak kiszolgáló iparágak és a háztartások szerepelnek a termelési költségek és az értékesítés teljesen. De erre a célra meg kell felelniük a cikkben meghatározott 275,1 adótörvény. Ha ezek a feltételek nem teljesülnek, a veszteség lehet váltani csak a nyereség származik létesítmények használata szolgálati növények és gazdaságok 3 besorolású veszteség - 10 év. Megjegyzés: az átadás a veszteségek felhasználásából származó szolgáltatási ágazatok és a gazdaságok, nem vonatkozik a 30 százalékot cap.
A veszteségek elszámolását a készpénzes módszer
3. bekezdése 273. cikkének adótörvény szervezetek a készpénz módszer, elismert költségek után a tényleges kifizetés. Ha ezek a szervezetek kialakult veszteség, az elismerés az adót, akkor ellenőrizni kell, hogy jogszerűen figyelembe vett adó szempontjából az említett költségek, ami megalakult a veszteség. Más szóval, hogy e költségeket ténylegesen kifizetett.
Eredő veszteség értékpapírügyletet amelyre az adózó külön határozza meg az adóalapot a lapok 05 és 06, a nyilatkozat lehet váltani csak a nyereség rovására folytatott ügyletek az azonos típusú értékpapírok. Ez azt a 10. bekezdés 280. cikke adótörvény. Veszteségben értékpapír tranzakciók használt általános eljárást a jövőben átviteli veszteség szerelt cikket 283 NC RF 4.
Ami a veszteség a pénzügyi eszközök határidős szerződések, a regisztráció és az adózási célokra függően kezelt vagy nem ezeket a pénzügyi eszközöket a szervezett piacon.
Ha a veszteség érkezik műveletek pénzügyi eszközök határidős szerződések forgalmazott egy szervezett piacon, ez csökkenti az adóalapot a fő tevékenység az adófizetőknek. Ezt pontjában meghatározott 2. 304. cikke adótörvény. Ha a pénzügyi eszközök határidős ügylet a szervezett piacon nem kereskednek, a műveletek vesztesége velük lehet fizetni csak nyereség ügyletek hasonló eszközökkel. Ez a veszteség átvitt általános eljárás (3. és 4. bekezdése Art. 304. adótörvény).
átmenet
Vereség az újraszervezés során
Ha az adóalany megszűnt tevékenységek kapcsán az átszervezés, jogutód szervezet jogosult a veszteségek előtt felmerült az újjászervezett vállalat átszervezése, csökkenti az adóalapot módon, és az előírt feltételek az 5. bekezdés 283. cikke adótörvény.
Felhívjuk figyelmét,
Veszteség alapján az átmeneti időszak, szervezetek felismerik csak az alapján a számviteli, hanem adó időszakokban. Ez következik a 7.1 cikk A törvény 10. № 110-FZ. Ezért a teljes összeget a veszteség keletkezett alapján az átmeneti időszak, először meg kell osztani 5 év, azaz az időszakot elismerést. Ezután a kapott értéket elosztjuk az időszakok száma. Az adófizetők, akik a nyilatkozatok a jövedelem és fizetnek előleget negyedévente, a kapott értéket kell három részre osztható. Az adófizetők, akik be egy adóbevallási és fizessen előleget havonta a tényleges nyereség, az éves részesedése a veszteség alapján az átmeneti időszak a 11 rész.
Az összeg a veszteség alapján az átmeneti időszak szereplő költségek az év végén (a jelentési időszak), azt az éves adóbevallás jövedelemadó a teljes összeg az egyéb, nem a működési költségek tétel 110 kérelem száma 7 lemez 02.
Reflection veszteség az adóbevallásban
Lássuk, milyen sorrendben tükröződik a nyilatkozatot adó összegét a veszteség az előző adózási időszakok, amelyek elismerik az aktuális adózási időszak.
Az utasítás szerint a nyilatkozat kitöltésével jövedelemadó 5 kárösszeget (a veszteség), amelyet a szervezet az elmúlt években, hogy jogosult elismerni adózási szempontból a jelenlegi időszakban úgy kell kiszámítani, a mellékletben a 4. számú a lap 02. Ez az alkalmazás tartalmazza a nyilatkozat csak az I. negyedévben és az év egészében.
Felhívjuk figyelmét,
A melléklet 4. számú a lap 02 nem jelennek meg olyan veszteségek a kapcsolódó tevékenységek szolgáltató iparban és a háztartásokban. Ezek a veszteségek függelékben szereplő № 2 A lap 02. Sőt, az alkalmazás 4 nem tükröződik № veszteség értékpapírok (jegyzett és nem forgalmazott OSM), kiszámított adó alapot, amelyre speciális lapok 05, 06, 07 és 08.
Ha a különleges lapokat profit képződött Nyilatkozat, lehetséges, hogy csökkentse a kárösszeget tevékenységből származó. A megfelelő algoritmus fektették a sorban 090 kérelem száma 4, amely ki volt számítva a teljes adóalap a veszteségek elszámolását a korábbi években. Ez hozzáadásával alakul ki az adóalap az alaptevékenységre és az adóalapok meghatározása külön-külön a lapok 05, 06, 07 és 08.
Ez az algoritmus során csak abban az esetben, ha az eredmény tükrözi a külön nyilatkozatot lap. Ha ezek a lapok alakított veszteség, akkor nem tudja visszafizetni miatt üzemi eredmény. Azaz, ebben az esetben az adóalap nem kumulatív.
Felhívjuk figyelmét,
Ha speciális listák nyilatkozatot, azt profit, hanem egy része a profit veszteségeinek fedezésére az azonos műveletek (ami tükröződik a megfelelő sorok a lap), az összeg a profit nem lehet megadni on line 090 kérelem száma 4 teljes egészében. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy része az adóalap a látható műveleteket külön listákon már használt, és nem lehet újra szerepel a számításban a 30 százalékos határt.
Ha a lap 02 A nyilatkozat végén az év a szervezet létrehozott egy veszteség (azaz vonal 050 a lap negatív érték), tükröznie kell a nulla adóalap vonalon 140 lap 02 adóbevallását. Erre a célra elhelyezett említett sor nulla. Ez annak köszönhető, hogy a követelmények 8. bekezdésének 274. cikke adótörvény, amely kimondja, hogy kézhezvétele után az adóalap a veszteség elismert nullával egyenlő.
Tekintsük a példát, hogyan kell elszámolni a veszteség a korábban kapott a nyilatkozatban.
Puskát a könyvelő:
Mi készül a bevallást a 2. negyedévben
„Alpha” cég mellett a fő tevékenysége végez értékpapír-műveleteket nem kereskedtek szervezett értékpapír-piacon.
Értékpapír tranzakciók rögzítésre a lemez 06. Az összegek a bevételek és ráfordítások jelzett vonalak 010 és 030, ill. Mivel az eladási árat az értékpapír tartományban megengedett ingadozása a becsült ára „Alpha” sorban 020-hoz egy kötőjel.
On line 040 tükröződik nyereség értékpapír ügyletek - 5000 rubel. (20 000 rubelt -. 15 000 rubelt.).
Egy sor 070 jelzi az adóalapot. Ebben a példában ez egyenlő a vonal 040.
Összhangban 080 számítjuk, hogy 30% az adó bázis. Ez az az összeg, amely fordítható visszafizetését veszteséget:
5000 rubelt. x 30% = 1500 rubelt.
10 000 dörzsölje. - 3000 rubel. = 7000 rubelt.
Egy sor 100 jelzi az elszámolt összeg a folyó évben veszteség az előző években. Erre a célra, mutatók 080 összehasonlítjuk sorban (30 százalék határ), és 090 (veszteség a fennmaradó egyenleget), és kiválasztja a kisebb, azaz a 1500 rubelt.
A vonal 110 számítjuk migrálandó veszteséget maradékot. Ez a különbség a vonalak 090 és 100:
7000 rubelt. - 1500 rubel. = 5500 rubelt.
120 vezetékben megjelenik az összes adóalap értékpapír ügyletek (a különbség a sorok 070 és 100);
5000 rubelt. - 1500 rubel. = 3500 rubelt.
Minta kitöltés lap nyilatkozatot 06 cm. O. 19.
Most töltse ki a kérelem száma 4 lap 02.
A vonalak 020-080 felismerte a kártérítési összeg érkezett a különböző években.
Származó nyereséget értékpapír ügyletek, Ltd. „Alpha” jelezheti on line 090 kérelem № 4, mivel a megengedett 30% -a az adóalap már használt visszaváltási keletkezett értékpapír az elmúlt években (lásd. A töltelék lapot 06).
Továbbá, a sorban 100 számítjuk 30 százalék korlátozása:
40 000 rubelt. x 30% = 12 000 rubelt.
Most kell meghatározni az értékét vonalak 110 - nem felismerhető veszteség maradékot. Ehhez az index vonal 010 (a többi a rendkívüli veszteség az év elején) le kell vonni index line 100 (a felismert veszteség). Ahhoz, hogy a számítás a hozzáadott értékkel kell, hogy a veszteség a tárgyévben (ha van ilyen). "Alpha" LLC on line 110 jelentése 68 000 rubelt. (80 000 rubelt -. 12 000 dörzsölje.).
Mintaalkalmazások kitöltésével № 4 a lap 02, lásd adóbevallást. O. 18.
Kérdése van? Szakértőink segítenek 24 órán belül! Kap új válasz