Hogyan rögzítse a fejlesztő származó bevétel az építőiparban a tárgy egy harmadik fél befektetők
OCHO: jövedelemadó
A számítási eljárást adókat a szolgáltatásnyújtás a szerződés szerint a fejlesztő, hogy fektessenek be az építőiparban módszertől függ az építési és szerelési munkák:
- A támogatás a vállalkozó;
- saját.
Kedves olvasók! A cikkek beszélni, hogyan lehet megoldani a tipikus adó- és jogi kérdések, de minden eset egyedi.
Ha a fejlesztő épít saját (azaz. E. viselkedik, mint egy vállalkozó), kiszámítja az adókat ugyanúgy, mint a vállalkozó.
Elhelyezkedés: hogyan kell értékelni az adózás szempontjából, mint eladásából származó bevétel a szolgáltatások fejlesztő, ha a fizetési befektetői át az épület egy részét épített létesítmény? Az üzlet nem kontrollált.
Bevétel van beállítva a szerződéses értéke az átadott létesítmények, illetve a piaci érték, ha nincs szerződés.
Az adózási nyilvántartások árbevétel összegével egyenlő az összes bevétel (készpénz és természetbeni) a megvalósult szolgáltatások (Sec. 2, Art. 249. adótörvény).
Ebben az esetben a kifizetett szolgáltatást természetben. Ezért, a bevétel összege megegyezik a szerződés értéke továbbított Improvement vagy piaci érték, ha nincs szerződés (p. 3, v. 105,3 és p. 4, v. 274 RF).
Egy példa a reflexió számviteli és adózási műveletek Builder építésével kapcsolatos nem lakó épület, ahol a szerkezet része munkát a fejlesztő maga (funkcióit egyesíti a fejlesztő, kivitelező és a műszaki ügyfélszolgálat). A kifizetés a munkák és szolgáltatások fejlesztő beruházó részét átadja a helyiségek egy újonnan épített létesítmény. Szervezet (SME) használ a közös adózási rendszer
A becsült költsége a bevásárlóközpont 14160000 rubel. (Áfa - 2.160.000 rubelt ...), például:
- 10620000 rubel. (Áfa - 1.620.000 rubel ...) - a költségek elvégzett munka külső vállalkozó;
- 2.360.000 rubelt. (Áfa - 360 000 rubelt ...) - a költségek által végzett munka a fejlesztő maga;
- 1 180 000 rubelt. (Áfa - .. 180 000 rubelt.) - a szolgáltatás költségeit a szervezet az építtető építési.
A díj a szervezet építő és építési munkák által végzett vele, a beruházó küldi három létesítmények teljes területe 300 négyzetméter. m. A szerződés ára ilyen szoba van állítva az összeg 11 800 rubelt. 1Q. m (beleértve a GST - 180 rubel ...):
- szoba № 1-100 sq. m - 1.180.000 rubelt. (100 sq. M × 11 800 rubelt.);
- szoba № 2-160 nm. m - 1.888.000 rubelt. (. 160 nm × 11 800 rubelt.);
- szoba № 3 - 40 kV. m - 472 000 rubelt. (40 négyzetméter. M × 11 800 rubelt.).
- szoba № 1-100 sq. m - a saját irodájában;
- szoba № 2-160 nm. m - a bérleti;
- szoba № 3 - 40 kV. m - eladó.
Általános üzleti fejlesztő költségei a következők:
A számviteli politika számviteli célokra biztosított követő számviteli műveletek végrehajtásával kapcsolatos befektetési megállapodás:
- minden kifizetést a befektető (a szerződéses munkát végzett munka a saját, és a szervezet az építőipari szolgáltatások) elszámolása egy külön alszámlát „Számítások befektetők” elszámolni 76;
- a költség szerződéses munka, az elvégzett munka a saját, és a szolgáltatás költségeit a szervezet az építési van kialakítva 08 (áfa nélkül);
- előzetesen felszámított adó által végzett munka a vállalkozó, külön figyelembe véve a vezető 19;
- Az építési költség a tárgy önmagukban terhére számla 20;
- Általában kapcsolatos költségek terhére fiók 26.
A számviteli fejlesztő kapcsolódó műveletek végrehajtását beruházási megállapodást, ami tükröződik.
Tartozik 51 Credit 76 alszámla „Számítások a befektetők”
- 10620000 rubel. - kapott támogatást az a létesítmény építése szempontjából szerződéses munka.
Abban az időben a pénznek a vállalkozó rögzített az alábbiak szerint:
Tartozik 60 alszámla „Települések előlegek kiadott” Credit 51
- 10620000 rubel. - azokat az alapokat kapott a beruházó és a vállalkozók.
Tartozik Követel 26 10 (02, 60, 70, stb).
- 50 000 rubelt. - tükrözi általános működési költségek (irodabérlés, az igazgatási személyzet díjazása, stb ...).
Tartozik Követel 26 10 (02, 60, 70, stb).
- 340 000 rubelt. - tükrözi általános működési költségek (irodabérlés, az igazgatási személyzet díjazása, stb ...).
Tartozik Követel 20 10 (70, 69)
- 300 000 rubelt. - tükrözi a költségek által végzett munka a fejlesztő saját (anyagok, bér).
Tartozik Követel 26 10 (02, 60, 70, stb).
- 40 000 rubelt. - tükrözi általános működési költségek (irodabérlés, az igazgatási személyzet díjazása, stb ...).
Tartozik Követel 20 10 (70, 69)
- 800 000 rubelt. - tükrözi a költségek által végzett munka a fejlesztő saját (anyagok, bér).
Abban az időben, hogy elfogadták a fejlesztő építési által végzett munka a vállalkozó, a könyvelő a következőket kiküldetés:
Tartozik 03/08 Credit 60 alszámla „Számítások a vállalkozó”
- 9.000.000 rubelt. - venni a vállalkozó elvégezte a munkát a létesítmény építése (áfa nélkül);
Tartozik Követel 19 60 alszámla „Számítások vállalkozó”
- 1.620.000 rubelt. - tükrözi a héa összege az építési munka, a bemutató egy vállalkozó;
Tartozik 60 sub „Számítások vállalkozó” Credit 60 sub „Számítások előlegek kiadott”
- 10620000 rubel. - jóváírt előleg felsorolt vállalkozó.
Abban az időben a befejezése az építési és aláírásával elfogadási okmány transzfer a befejezett projekt könyvelő tükröződik bevétel munkát házon belül végzett, és az eladásából származó bevétel a szolgáltatások szervezésének felépítése:
Tartozik Követel 08-3 90-1
- 2.360.000 rubelt. - tükrözi értékesítéséből származó bevételt az elvégzett munka a fejlesztő saját (jogi aktusa által elfogadott és átadása az épített objektum);
Tartozik 90-3 Credit 68 sub „Számítások a HÉA”
- 360 000 rubelt. - áfa terheli az értéke által végzett munka a fejlesztő saját;
Tartozik 90-2 Credit 20
- 1,1 millió rubel. - töltött a költségek által végzett munka a fejlesztő saját;
Tartozik Követel 08-3 90-1
- 1.180.000 rubelt. - tükrözi a bevételt a szolgáltatás értékesítésére a szervezet az építési (alapján elfogadási okmány transzfer a befejezett projekt);
Tartozik 90-3 Credit 68 sub „Számítások a HÉA”
- 180 000 rubelt. - áfa terheli a szolgáltatás költségeit a szervezet áll.
Transzfer a befejezett projekt a beruházó számviteli tükröződik a következő adatokat:
Tartozik 76 alszámla „Számítások a befektető” Credit 03/08
- 12540000 rubel. - átviteli visszavert befektető épített objektum (A törvény alapján a fogadó-továbbító épített objektum);
Tartozik 76 alszámla „Számítások a befektető” Hitel 19
- 1.620.000 rubelt. - tükrözi a átadása befektető ÁFA harmadik fél szerződéses munkát.
Abban az időben az átvételét a telephelyén, a befektető (a cselekmény átadás-átvétel), hogy a fejlesztő fogja használni, mint egy iroda, a könyvelő tette a következő bejegyzést:
Tartozik 08 Credit 76 alszámla „Számítások a befektető”
- 1 millió rubel. - tükrözi az ára a szoba számát 1-100 négyzetméter. m, ami a fizetési szolgáltatások és munkák;
Tartozik 19 Credit 76 alszámla „Számítások a befektető”
- 180 000 rubelt. - ÁFA tükröződik a kapott szoba № 1-100 sq. m, ami kell elszámolni a befektetett eszközök;
Tartozik 01 alszámla „Befektetett eszközök működését” Hitel 08
- 1 millió rubel. - elfogadott számviteli és belépett a szobába száma 1 helyezés - 100 négyzetméter. m bekerülési.
Abban az időben az átvételét a telephelyén, a befektető (a jogszabály elfogadásának és átadása), amely a fejlesztő bérbe a könyvelő tette a következő bejegyzést:
Tartozik 08 Credit 76 alszámla „Számítások a befektető”
- 1,6 millió rubel. - tükrözi az ára a szoba számát 2-160 négyzetméter. m, ami a fizetési szolgáltatások és munkák;
Tartozik 19 Credit 76 alszámla „Számítások a befektető”
- 288 000 rubelt. - ÁFA tükröződik a kapott szoba № 2-160 nm. m, ami részének kell tekinteni a jövedelem-csapágy beruházás tárgyi eszközökbe;
Tartozik 03 Credit 08
- 1,6 millió rubel. - úgy döntött, hogy vegye figyelembe a szoba számát 2-160 négyzetméter. m bekerülési jövedelem-hordozó beruházás tárgyi eszközökbe.
Távolodva a telephelyén, a befektető (a törvény elfogadását, illetve transzfer), amely azt tervezi, hogy eladja a fejlesztő, könyvelő tükröződik az alábbiak szerint:
Tartozik Követel 41 76 alszámla „Számítások befektető”
- 400 000 rubelt. - tükrözi az ára a szoba száma 3-40 négyzetméter. m, ami a pénzforgalmi szolgáltatásokról és az működik, mint egy része az árut;
Tartozik 19 Credit 76 alszámla „Számítások a befektető”
- 72 000 rubelt. - ÁFA tükröződik a kapott szoba № 3 - 40 kV. m, amelynek célja viszonteladásra.
Tartozik Követel 26 10 (02, 60, 70, stb).
- 60 000 rubelt. - tükrözi általános működési költségek (irodabérlés, az igazgatási személyzet díjazása, stb ...).
Tartozik 90-2 Credit 26
- 490 000 rubelt. - általános működési költségek terhelik az eredménykimutatásban.
Az adó elszámolási eszközt kapott befektetői objektum építése, könyvelő jövedelem nem ismerik fel és kiszámítása során a jövedelemadó nem veszi figyelembe (cop. 14, n. 1, v. 251 RF). A jövedelem figyelembe venni könyvelő eladásából származó bevétel a szolgáltatások szervezésére és építési bevételi elvégzett munka alapján a saját keretein belül a beruházási megállapodást (para. 1, Art. 249. adótörvény).
Azon a napon, átadása a létesítmény építése beruházó, azaz az aláírás kelte a felek és az igazoló dokumentumok átadása befektető épített bevásárlóközpont (például az elfogadási okmány és átadása az épített objektum), könyvelő tükröződik:
- származó bevétel értékesítése fejlesztő szolgáltatásokat az összeg 1 millió rubel. (1 180 000 rubelt - ÁFA 180 000 rubelt ..);
- eladásából származó bevétel a saját műveit az összeg 2 millió rubel. (2,36 millió rubel -. ÁFA 360 000 dörzsölje.).
ÁFA a helyszínen kapott fizetési saját szolgáltatások és munkák könyvelő került levonásra általánosan megállapított sorrendben idején a kiküldetés a helyiségek a mérlegben.
Abban a pillanatban, hogy az adóalap megállapítása HÉA a legkorábbi a következő időpontokban:
- napján átadása a nyújtott szolgáltatások, vagyis az a nap, amelyen a befektető épített létesítmény;
- fizetés, részleges fizetés ellenében jövőbeli szolgáltatások nyújtását.
Ez a következtetés a cikk 1. bekezdése 167. adótörvény.
Ha a fejlesztő épít saját (azaz. E. viselkedik, mint egy vállalkozó), kiszámítja az adókat ugyanúgy, mint a vállalkozó.
Függetlenül attól, hogy az objektum az adózás (bevétel vagy a bevételek mínusz kiadások) bevételek szolgáltatás értékesítése fejlesztő növeli az adóalapot az egységes adó (Sec. 1, Art. 346,15 és para. 1, Art. 249. adótörvény).
UTII objektum készül jövedelemadózás (n. 1 evőkanál. 346,29 RF). A munkát a fejlesztő részeként beruházási megállapodást, a UTII nem fordította (Sec. 2, Art. 346,26 adótörvény). Ha a szervezet fizeti UTII, a szolgáltatásnyújtás a szerződés alapján az építtető beruházás építési nem befolyásolja az az adó számítása. Fizetők UTII számított adó alapján beszámított jövedelem (para. 1, Art. 346,29 adótörvény).
A tevékenység fejlesztő a beruházási szerződés adó kiszámítása összhangban az általános vagy az egyszerűsített adórendszer.
OCHO és UTII
A tevékenységek a fejlesztő a szervezet a konstrukció nem alkalmazható azokra a tevékenységekre, amelyek átkerülnek a fizetési UTII (Sec. 2, Art. 346,26 adótörvény). Ezért kapott bevétel a szolgáltatásnyújtás, a fejlesztő, amely egyesíti az általános adórendszer és UTII kell adót fizetni az ilyen jövedelem mellett az általános adórendszer.