Töltsük helyesbítő számlát rendesen
Mivel gyakran előfordul, a szállító megváltozik az áru értékét, amely kedvezményeket és bónuszokat az összeg a megvásárolt áruk, de nem mielőtt az árut szállították, és az összes elsődleges dokumentumok töltik. Mi könyvelő dokumentálása egy ilyen helyzetben, a törvény még nem határozták meg, amíg a közelmúltban. Ezért minden egyes gazdálkodó szervezet eljáró saját - valaki hívja „negatív” számlát, valaki tesz egy korrekció, amely elkerülhetetlenül vezet viták az adóhatóság. Szerencsére, most vannak hiányosságok dokumentálása változások a bekerülési értéke szállított áruk nem. Azt mondani, hogy miért.
Bizonyos esetekben szükség lehet, hogy a korrekciókat a korábban kiállított számlát csökkenteni vagy növelni az adó? A leggyakoribb eset:
Mint látható, voltak viták között az adóhatóságok és az adófizetők e tekintetben ok nélkül -, ha nincs jogerősen megállapított bejegyzési eljárása számlák változása esetén az adóalap HÉA szállítását követően az árut, és vannak nehézségek regisztráció. Egy másik pont, amelynek eredményeként a szükségességét, hogy a változások - ez a prevalenciája kedvezmények (díjak) az áru értékesítésére. Valóban, 265. cikke szabályainak bekezdés 19,1 adótörvény lehetővé teszi a költségek formájában prémium (kedvezmény) fizetett (biztosított) az eladó által a vevő miatt bizonyos feltételek teljesülése mellett a szerződés, különösen a vásárlás mértékétől. Itt van, hogyan kell kiszámítani a HÉA nyújtása kedvezmények szülés után, állandó nem volt.
- megállapodás
- megállapodás
- más elsődleges dokumentumok megerősítik azt a tényt, a hozzájárulás vagy bejelentés a vevő a változás az áruk értéke szállították.
Ez azt jelenti, mielőtt az állványt helyesbítő számlát, az eladó köteles átadni a vevőnek bejelentett változások az áru értékét otruzhennyh megkötése révén az érintett feleket, hogy a szerződés, megállapodás vagy más elsődleges dokumentumok megerősítik a vevő hozzájárulását az árváltozásról.
kötelező adatok
Tehát, felfedve, ha változik az értéke szállított áruk helyesbítő számlát kell megadni (5.2 169. cikke az adótörvény ..):
1) a neve „korrekciós számla”, a sorszámmal és a készítés dátumát;
2) számát és a dátumot a számla, amelyen az az érték változását szállított áruk, beleértve a megváltoztatása esetén az ár (díj) és (vagy) pontosítások mennyiségét (térfogatát) szállított (szállított) áru;
4) a neve az áruk és a mértékegység, amellyel a változtatásokat végrehajtani, az ár vagy specifikáció mennyiség (összeg);
5) számát árut a számla alapján a kapott rajta egységek előtt és után frissítése bevitt mennyiség (szállított) áru;
6) a pénznem neve;
7) ár (díjszabás) az egység adót nem;
8) értéke a teljes összeg az áruk (munkálatok, szolgáltatások), a tulajdonjog a számla nélküli adó előtti és utáni változások;
9) összegét jövedéki jövedéki termékek;
11) Az adó összegét alapján határozzák meg az alkalmazandó adókulcsok előtti és utáni értékének változása szállított áruk;
12) értéke a teljes összeg az áruk (munkálatok, szolgáltatások), a számla alapján az adó összegét előtt és után a változás értékét szállított áruk (munkák, szolgáltatások);
13) A különbség a számla, amelyen az az érték változását szállított áruk és indexek alapján értékében bekövetkező változásokat szállított áruk.
Ez fontos: abban az esetben értékében bekövetkező változások szállított áruk csökken bármilyen különbség a kiszámított adóösszeg előtt és után a változás jelzi negatív előjellel.
Levonás korrekciós számlák
Ennek megfelelően, az új eljárás által létrehozott 13. pontja 171. cikke adótörvény, a változó értéke szállított áruk irányába csökkenti a levonások vagyok eladó az áruk lesz a különbség az adó összege alapján számított értéke szállított áruk előtt és után az ilyen csökkentés.
A vevő visszanyeri (azaz fizetendő díjakat a költségvetésbe), amelyeket egy előzetesen felszámított adó levonását a vásárlások után.
Mivel pont szerint 4. cikk 3. bekezdésének 170. adótörvény, a HÉA összegét levonják az adózó az áruk (munkálatok, szolgáltatások) helyre kell állítani a változása esetén az értéke szállított áruk csökken (az árak csökkenéséhez, tarifák, mennyiségét, méretét).
Recovery kell HÉA-összegnek az a különbség a HÉA összege alapján számított értéke szállított áruk előtt és után az ilyen csökkentés.
Összegek visszatérítésére adó kell tenni a vevő által az adómegállapítási időszak is, amely a legkorábban az alábbi időpontokban:
- kézhezvételétől számított vevő által elsődleges dokumentumok a változás irányába költségeinek csökkentése a megvásárolt árut;
- kézhezvételétől számított vevő által korrekció által kibocsátott számlák eladók, ha a változás irányába csökkenő értéke a szállított áruk.
Például abban az esetben, ha az eladó a vevő részére a kedvezményt a vásárolt áru kiszállítását követő, és a különbség az áfa összege alapján számított értéke szállított áruk előtt és után az ilyen csökkenés mértéke 12 000 rubelt, az eladó alapján korrekciós számlák levonható ÁFA összege 12 000 rubelt, és a vevő visszanyeri áfa összege 12 000 rubelt.
Ha megváltoztatja az irányt a növekvő költségek szállított áruk közötti különbség az adó összege alapján számított értéke szállított áruk előtt és után az ilyen növekedés le kell vonni a vevő az áru (munkák, szolgáltatások).
Más szóval, ha növeli az értékét szállított áruk után szállítmányt, akkor az eladó köteles növelni, és a hozzáadottérték-adó alapja az adómegállapítási időszakban, amelyben a szállítmány végzik az érintett áruk (p. 10 Art. 154. adótörvény).
Így például, ha az eladó nőtt az ára otruzhennyh termékek kiszállítását követő, és a különbség a HÉA összegét előtt és után ez a növekedés mértéke 12 000 rubelt, az eladó növeli az áfa-alapot az adómegállapítási időszakban, amelyben a szállítmány készült, hitel emellett ÁFA és kellékek módosított adóbevallás időszakra. A helyesbítő számlát rekordok betétlapban könyv értékesítés. A vevő veszi a héa levonását összege 12 000 rubelt.
Vissza az árut a vevő
Ami az, hogy a korrekció a számla esetén a visszatérési áru a vevő által, az adólevonási jog a HÉA összegét fizetni a költségvetésbe a termékek értékesítése, ott az eladó megkapta a számlát, amely köteles tenni a vevő, aki a számlán a termék.
Abban az esetben, cserébe az eladó az áru nem érkezik meg figyelembe véve a vevő, amely adó alanya, az alkalmazás a adólevonásra az eladó fizetni a költségvetésbe a termékek értékesítése, mivel a kiigazítás az eredeti vásárlónak kitett számlát.
Hogy a korrekciókat jobb
Ezen túlmenően, a 169. cikk rendelkezései az adótörvény nem tartalmaz tilalmat változások rosszul megtervezett számla vagy cseréje a számlát egy összeállított irat alkalmazandó szabályokkal összhangban, és tartalmazza az összes szükséges adatot és az adatok. Módosítás a számla is bekezdésben engedélyezett 29 szabályzat, amely szerint az adóalany joga van, hogy a korrekciókat, kiegészítéseket korábban benyújtott elsődleges számviteli dokumentumokat, beleértve a számlákat, amelyeket tartalmazhat pontatlanságokat vagy üres információkat.
valódi érdeklődés
Miért olyan sok figyelmet a megfelelő nyilvántartási számlákat a szabályozó hatóságok? Ez egyszerű. Adólevonását mennyiségű felszámított adó adóalany esetén a termékeket beszerző (munkák, szolgáltatások) és a tulajdonjogok, készülnek a számlák alapján kiadott eladók a beszerzés az adóalany által az áruk (munkálatok, szolgáltatások), a tulajdonjog.
Most, mielőtt még hatékonyabb hatósági formák korrekciós számlák, megkérdőjelezik legitimitását használja fel az adófizetők adólevonások a korrigált számla megoldható így.
Módosítása a számla
Általában az adó jogszabály nem tartalmaz kifejezett tilalmat a hibák kiküszöbölését által ismételt kibocsátása számlák.
A támogatást a jogot, hogy az igényelt adó és a valóság a költségek az adóalany benyújtja adóhatóság számlák regisztrált a vásárlás főkönyvi számlák az az áru átvételét, bizonyítéka fizetés készpénz és elfogadása termelt tárgyi eszközök a számlára.
A támogatást a jogellenes használatának adózót áfalevonással és felismerve ráfordításként fizetni az áruk és anyagok vásárolhatók a szállítóktól, említett adóhatóságok aláírását számlák és a forrás nevében dokumentumokat a szervezet más személy, mint a feje.
Az adótörvénykönyv értelmében a 169. cikk 6. pontja a számla vezetője által aláírt és főkönyvelő a társaság vagy más személyek által felhatalmazott sorrendben (egyéb adminisztratív dokumentum) a szervezet számára, illetve a meghatalmazást nevében a szervezet.
Ugyanakkor, amint azt a bíróság, a törvény nem tiltja a bevezetése módosításokat és kiegészítéseket a már számlázás kijavítása érdekében -ukat hiányosságok (hiba), és összhangba hozzák azokat a garanciális követelmények az említett dokumentumokat.
Ennélfogva a bíróság indokolt érv, hogy a jelenlegi jogszabályok nem tartalmaznak tiltó rendelkezések változása Az elsődleges számviteli dokumentumokat, beleértve a számlák, a tartalom megváltoztatása nélkül az érintett üzleti tranzakció. Továbbá, a jogszabály nem tartalmaz külön követelményeket a regisztrációs benyújtott dokumentumok helyett rossz helyre kerül dokumentumok mellett adja követelmények kötelező részleteket.
Levonása korrigált számlák
A rendelet 21. fejezetének adótörvény nem tiltja változások hibásan kiállított számla vagy a csere a számlát a kiállított okmány szerint érvényes előírásoknak.
ÁFA levonások alapján kiállított számlák eladók a beszerzési az adóalany által az áruk (munkák, szolgáltatások) elfogadását követően a nyilvántartásba vételről és jelenlétében elsődleges dokumentumok.
Más szóval, a jogot, hogy adókedvezményekkel az adózó felmerül az adózási időszak, amelynek során:
- vásárolt áru (munkák, szolgáltatások);
- figyelembe venni alapján elsődleges számviteli dokumentumok;
- jelenlétében számlákat.
A következő eljárás alkalmazására áfa Ha megváltoztatja a szállítói számla - helyesbített számlát könyvében lejegyzett vevő vásárlások és az ÁFA összegét által kiszabott a vevő az adó levonása abban az időszakban, amelyben a helyesbített számlát kapott, amikor az alábbi feltételek.
Ha a vevő az áru már regisztrált számlát a vásárlás főkönyvi mielőtt az eladó kijavította a számlát, és átvette a HÉA összegét levonható, a vevő meg kell tennie a szükséges változtatásokat a könyvben vásárlások. Nevezetesen, hogy a rekord a törlési számla kiegészítő lapot nyomtatott vásárlások az adózási időszakra, melyet regisztrált számlát, mielőtt az esetleges változtatásokat, a 7. bekezdésével összhangban a szabályzat. Ezen túlmenően, a vevőnek kell benyújtania az adóhatóság állítsa az adóbevallás az adózási időszakra vonatkozóan általuk módosították a könyvet vásárol.
Eltérések az eredeti dokumentum
V. Yakubov, adószakértő
Gyakorlati Accountant enciklopédia