Töltés ÁFA az építési saját források
A HÉA építésére gazdaságosan
SA Vereshchagin,
egy szakértő a módszertani könyvelési és adózási Könyvelők Egyesülete, könyvvizsgálók és tanácsadók
A 3. bekezdés szerinti n. 1 evőkanál. 146. adótörvény Magyarország (RF) az építési és szerelési munkák saját használatra elismert HÉA-köteles.
Szerint o. 2 evőkanál. 159 NK Magyarország adóalap építési és szerelési munkák a saját felhasználás meghatározása, mint a költség az elvégzett munka, alapján számított tényleges költségek valamennyi szervezet teljesítményét.
E definíció alapján a költség az építési elvégzett munka saját fogyasztásra tartalmazza:
§ szerint. 38 NK Magyarország dolgozni - olyan tevékenység, amelynek eredményei lényegesek véleménynyilvánítás és lehet végrehajtani, hogy megfeleljen az igényeinek a szervezet és (vagy) magánszemélyek.
Szolgáltatás elismert tevékenység, az eredmények, amelyek nem rendelkeznek anyagi kifejezést, értékesített és fogyasztott során ezt a tevékenységet.
Például festeni a kerítést - ez a munka, és hogy a festék és ecset festeni, vagy útmutatást adni a festék színek - a szolgáltatást;
2) az építési-szerelési munka.
Meghatározása az építési és szerelési munkák az NK Magyarországon nem tartalmaz.
Ebben az esetben, igénypont szerinti alkalmazása a. 1 evőkanál. 11 NK Magyarországnak igénybe más jogágak, ahol a meghatározás.
Tehát a leírás az építkezés szakaszában megadott F „Construction” (kód: 45) NACE.
Például, a kód 45.31 megtalálja a munkálatok, amelyek az elektromos szerelés, beleértve a telepítési épületekben vagy egyéb építményekben:
- elektromos vezetékek, elektromos szerelvények és berendezések;
- elektromos fűtési rendszerek;
- Rádiós és televíziós antennák;
- Tűzjelző rendszerek;
- betörő rendszerek (betörő) jelző;
- felvonók és mozgólépcsők;
- villámlás, stb
Ez a csoport a művek nem tartalmazza:
- A villamos berendezések létesítésére erőművekben (kód 40.10.4);
- vizsgálati berendezés szerelés (kód 33.20.9);
- javítása és karbantartása felvonók és mozgólépcsők (kód 29.22.9).
Mivel ezeket a tevékenységeket sorolt egyéb szakaszain NACE (kód 40.10.4 - tevékenységek hatékonyságának biztosítása erőművek, a kód 33.20.9 - szolgáltatások szerelés, javítása és karbantartása eszközök és szerszámok mérésére, kontroll és teszt, navigációs és helymeghatározó és más célra, a kód 29.22.9 - szolgáltatások nyújtását szerelése, javítása és karbantartása, anyagmozgató berendezések), azok semmilyen módon nem tekinthető építése.
3) építési-szerelési munka végre saját fogyasztásra.
Ha az építkezés során leggazdaságosabb módja az egyes munkákat végeznek a kivitelezők, ezek a művek nem tartoznak az építési és szerelési munkák a saját fogyasztásra.
Tehát, a befogadás költségeinek a létesítmény építése, az adóalap HÉA meg kell felelnie a következő feltételeknek:
- munkát az építőiparban a tárgy, amelyet ezt követően elfogadott, hogy vegye figyelembe az elsődleges eszköz, el kell ismerni, mint a munka;
- ezt a munkát végzi alkalmazottja szervezésével kapcsolatos munkaügyi kapcsolatok (vagyis a munkavállalók, akikkel munkaszerződést);
- által végzett munka munkások felel meg az építési munkálatok, pontban található F „Construction” (kód: 45) NACE.
Szerint n. 10 st. 167 NK Magyarország pillanatában az adóalap megállapításakor az építési és szerelési munkák a saját fogyasztásra az utolsó napon minden költségvetési időszak.
Így az utolsó munkanap a hónap (és ez lesz az utolsó nap az adómegállapítási időszak) alapján forrás dokumentumok előállítására építési és szerelési munkák saját fogyasztásra (ruha, ágynemű, hat a törlését anyagok, stb) számviteli szervezetnek meg kell határoznia elvégzett munka mennyiségét és értékeli belőle HÉA összegének 18%.
ÁFA eredményszemléletű számviteli nyilvántartásai tükröződik eredménye:
Dt 19 „hozzáadott érték adó szerzett értékek” KT 68 „Számítások az adók és vámok” alszámla „Számítások a HÉA”.
Szerint 5. o., Art. 172 NK Magyarország HÉA levonásához alatt felhalmozott építési és szerelési munkák saját fogyasztásra, készülnek kifizetés a költségvetési, összhangban Art. 173 kód.
173. cikk Az adótörvény Magyarország elhatározta, hogy a fizetendő HÉA összegét a költségvetés kiszámítása végén az adott adómegállapítási időszak az összeg közötti különbség az adó elhatárolt (beleértve a helyreállítás) és megkapta a levonás.
Ezért lehetetlen megállapítani, hogy szerepel a költségvetés áfa az építési-szerelési munka végre a saját, ha a jelenlegi időszakban, az áfa és egyéb műveletek, és hogy elfogadja-e ezt adó levonása vásárolt áruk, munkák és szolgáltatások.
Véleményünk szerint a pillanat gondolkodási az ÁFA bevallás tényét a lista (hasonló HÉA kapott részleges kifizetése a jövőbeli szállításokhoz).
Szerint azonban a pénzügyi és adóhatóságok, felszámított áfa az építési és szerelési munkák a saját, akkor levonhatja csak a hónap 20. napjáig az adóévet követő időszakban, amelyben a felhalmozott, és csak ennek hiányában utólag ezt az adót egészére.
Ellenkező esetben a felszámított HÉA az építési-szerelési munka végre a saját az előző adómegállapítási időszakban kell tekinteni, hogy nem fizetett a költségvetés és nem vonható le.
A szervezet lép ütközik az adóhatóság, vagy teljesíti annak előírásai -, hogy megoldja a vezetést.
De minden esetben, amikor az utat terhelő HÉA az építési-szerelési munka által végzett gazdasági eszközökkel, hogy a levonás, a számla jegyezve az aktuális (vagy a korábbi szerint az adóhatóság) az adózási időszakban könyveladásokhoz szerint para. 12 Felbontás N 914 regisztrált a vásárlási könyvbe.
A vétel elfogadása ÁFA levonás tükröződik eredménye:
Dt 68 alszámla „Számítások a HÉA” KT 19.
Az áfa nyilatkozat HÉA levonását bejelentett összeg on line 260 3. szakasz.
Tekintsük a fenti példát.
Primer.Poryadok töltés áfa az építőiparban a befektetett eszközök gazdasági-szerződés módon
„Alfa” épít egy lehetőség a saját és a alvállalkozókat.
Az 1. hónap a létesítmény építési és szerelési munkákat végeznek, amelyet a vállalkozó.
Az anyagköltség került át a vállalkozó 180 000 rubelt.
Elfogadott a vállalkozó dolgozik 590 000 rubelt. ÁFA - 90 000 rubelt.
Ugyanebben a hónapban építési és szerelési munkák végeztek a házon az összeg 150 000 rubelt.
Az építési költségek a tárgy meg kell jelennie a következő sorrendben:
Szerint n. 4 evőkanál. 38 NK Magyarországon ezek a költségek nem kerülnek elszámolásra az adózás szempontjából az építési beruházás, ezért nem szerepelnek a HÉA-alapot;
Dt 10 „Anyagok” sub-fiók „Anyagok át feldolgozásra, hogy az oldalán a” K-t 10, al-számla „Anyagok raktáron” - 180 000 rubelt. - át a vállalkozó anyagok építési-szerelési munka.
Összhangban n. 4 evőkanál. 38 NK Magyarországon ez a művelet nem ismerik az adózási művelet, ezért nem szerepel a HÉA-alap;
Dt 08 Kt 60 500 000 rubelt. - venni a vállalkozó tette őket tatarozási munkákhoz;
Dt 19 Kt 60 90 000 rubelt. - HÉA kapott a vállalkozó építési-szerelési munkát;
Dt 08 Kt 10. alszámla „Anyagok átkerült a feldolgozás mellett” - 180 000 rubelt. - az anyagköltség át a vállalkozó rendelt az építési költségeket a létesítmény;
Dt 68 alszámla "Számítások a HÉA" KT 19- 90 000 rubelt. - HÉA teljesítésével vállalkozók az építési és szerelési munkák elfogadott levonható.
Szerint a para. 22 N Rosstat Felbontás 69 által elfogadott vállalkozó építési-szerelési munka nem kapcsolódik az építési és szerelési munkák végre saját fogyasztásra ezért nem szerepel a HÉA adóalapja.
Összesen tényleges költsége a létesítmény építése az 1. hónapban elérte a 730.000 rubelt. (50 000 rubelt. + 500 000 rubelt. + 180 000 rubelt.) Az építési és szerelési munkát a saját (gazdasági folyamat) nem kerül végrehajtásra.
Így a jelenlegi időszakban, a kötelezettség az ÁFA kiszámítására az építési és szerelési munkák a saját nem merül fel;
Dt 08 Kt 70, 69, 10, 25 "Általános költségek" stb.- 150 000 rubelt. - elvégzett építési-szerelési munka erők ember a szervezet;
Dt 19 Kt 68 alszámla "Számítások a HÉA" - 27 000 rubelt. (. 150 000 rubelt x 18%) - áfa terheli az építési és szerelési munkák a saját;
Dt 10, al-fiók „Anyagok át feldolgozásra, hogy az oldalán a” K-t 10, al-számla „Anyagok az állomány,” - 200.000 rubelt. - át a vállalkozó építőanyagok és szerelési munkák;
Dt 08 Kt 60 700 000 rubelt. - venni a vállalkozó tette őket tatarozási munkákhoz;
Dt 19 Kt 60 126 000 rubelt. - HÉA kapott a vállalkozó építési-szerelési munkát;
Dt 08 Kt 10. alszámla „Anyagok átkerült a feldolgozás mellett” - 200 ezer rubel. - az anyagköltség át a vállalkozó rendelt az építési költségeket a létesítmény;
Dt 68 alszámla "Számítások a HÉA" KT 19 126 000 rubelt. - HÉA teljesítésével vállalkozók az építési és szerelési munkák elfogadott levonható.
A 2. hónapban a költségek a létesítmény építése nőtt másik 1.105.000 rubelt. (55 000 rubelt. + 150 000 rubelt. + 200 000 rubelt. + 700 000 dörzsölje.), Ideértve az építési és szerelési munkát végezni a saját összege 150 ezer rubel. ami növekedéséhez felszámított áfa 27 000 rubelt.
Az utolsó munkanapon a hónap a szervezet számlázni egyetlen példányban, amely az 5. oszlopban értékét mutatja befejezett építési munkálatok összege 150 000 rubelt. és 8. oszlop - a HÉA összegét az összeg 27.000 rubelt.
Ezen a számlán van bejegyezve az értékesítés a könyvet, és tükröződik a sorban 130 3. szakasza a HÉA adóbevallást.
A következő hónapban szerint az adóhatóság, levonhatja ezt az összeget az adó, feltéve, hogy a szervezet egy időben át a költségvetés teljes összege fizetendő adó.
A vétel elfogadása adólevonási meg kell jelennie eredménye:
Dt 68 alszámla "Számítások a HÉA" KT 19- 27 000 rubelt. - elfogadta a HÉA-levonást az értéke építési végzett munka saját, a korábbi adómegállapítási időszakban.
Kiadott egy hónappal korábban a számlát regisztrálva van a vásárlás főkönyvi és tükröződik az adóbevallási on line 260 3. szakasz.