Meghatározása jövedelemadó
Költségek csökkentése jövedelem megbízó, és a költségeket, amelyek nem vonható le az adóalapból
Költségek ésszerű és dokumentált költségek és veszteségek által végzett a megbízó. Ésszerű költségek mellett - gazdaságilag indokolt költségek. A költségek vannak osztva:
- kapcsolatos költségek a termelés és értékesítés;
A kapcsolódó költségek a termelés és értékesítés. osztva:
- anyagköltségek (alapanyagok, alkatrészek, eszközök, berendezések, üzemanyag, víz, energia és mindenféle más.);
- bérköltség;
- a felhalmozott értékcsökkenés;
- Egyéb ráfordítások (az összeg adók és díjak, a költségek a termékek, a költségek tűzvédelmi, stb.)
A termelési költség (munkák, szolgáltatások) szerepel a CE bestoimost termékek (munkák, szolgáltatások) a beszámolási időszak, amelyre vonatkoznak th, függetlenül a kifizetés időpontjában - pre vagy post.
Nem működési költségek elismert indokolt tevékenységek költségeinek közvetlenül nem kapcsolódik a termelés és értékesítés:
- hitelkamat;
- a költségek kiadása és szervizelése értékpapírok és mások. (összesen 18 p.).
Kifizetések banki hitelek (kivéve eljá-ntov késleltetett és lejárt hitelek) a kamatláb a Központi bankaRF nőtt a három pontot, hogy vagy NIJ az áruk költsége (munkák, szolgáltatások), attól függően, hogy a SET-lennogo ezt a szerződést annak érdekében, és fizetési feltételek hitelek kamatainak
A nem működési költségek egyenlők és veszteséget a fizető fél által a jelentési időszak alatt.
Ráfordítások nem vonható le az adóalapból (ők finanszírozzák fennmaradó nyereségből a rendelkezésére álló cég):
- osztalékok és egyéb bevétel elosztva .;
- bírságok, büntetések és egyéb szankciók;
- hozzájárulás a charter tőke;
- beszerzési költségek amortizálni tulajdon és mtsai. (összesen 34 n.)
Az objektum az adózás a nyereség, a bruttó nyereség a cég, amely növeli vagy csökkenti az egyes tételek az adózás szempontjából.
Adója nyereség a vállalkozások és szervezetek a költségvetési befizetett Jet alapján adóköteles nyereséget (adóalapot), és az adó mértékéről. Az adó mértéke attól függ, hogy a tevékenységét a vállalkozás.
A főbb állomásai számításának jövedelemadó a vállalkozások és szervezetek:
A bruttó nyereség a cég az összege nyereség (veszteség) értékesítéséből származó termékek (munkák, szolgáltatások) (nettó HÉA, a jövedéki adók, vámok), befektetett eszközök (beleértve a föld), az egyéb eszközök a vállalkozás (a különbség származó bevétel az értékesítés és a könyv szerinti érték) és nem működési bevétel, csökkentve a költségek összegét az ezekhez kapcsolódó műveleteket.
3. Az adóalap meghatározása jövedelem. Elszámolása adómentesség.
A bruttó árrés visszanyert osztalék; által kapott jövedelem adózó tekintetében, amely eltérő eljárás vagy egyéb adó mértéke (szerencsejáték); nyereség a mezőgazdasági termékek előállításával saját termelésű és mások.
4. meghatározása adóköteles bevételét a szövetségi adó mértéke.
Az adókulcs kell fordítani a szövetségi költségvetés, 6,5%.
5. A jövedelem meghatározása adóköteles adókulcs által létrehozott alá az Orosz Föderáció, = 17,5%.
Szövetség az alanyoknak a jogot, hogy további előnyöket fizetendő jövedelemadó a költségvetés az RF alá.
6. Fizetési egyéb adók miatt a profit után fennmaradó vállalati jövedelemadó (egyes helyi adók, tranzakciós adó értékpapír, környezetvédelmi díjak, bírságok adók és illetékek).
Nem adóköteles jövedelem:
· Vallási szervezetek (egyesületek) ebből kultuszfigurává-ség és eladásából származó tárgyak teljesítéséhez szükségesek a kultusz;
· Nyilvános szervezetek fogyatékosok számára, valamint, hogy a co-bstvennosti ezen ügynökségek, vállalatok és szervezetek részéről juttatott a törvényes e szervezetek tevékenységeit;
· Oktatási intézmények részben irányul, hogy az igények a biztonság, a fejlődés és javítása az oktatási folyamatban.
7. nyereség felosztására, az adózott jövedelem tulajdonosai között inalogooblozhenie elosztása során a nettó nyereség
a nyereség felosztása a tulajdonosok között, és közvetíti adófizetés. A jelenlegi jogszabályok a jövedelem osztalék és részesedés más cégek adóznak forrás az arány 15%. Bevétel e adót kell jóváírni teljes egészében a szövetségi költségvetés.
A számítás a jövedelemadót az osztalék (vagy a nyereség részvények) fontos az az állapot, a jövedelem a kedvezményezett:
· A jogi személy törvények szerint bejegyzett, az Orosz Föderáció, fizet 15%;
· Fizikai részesülő személy jövedelme az osztalék formájában, fizet 13%, mivel az adó a személyi jövedelemadóról szóló.
A jövedelem adóztatása a szervezetek fontos állapotát az értékpapírok. Ha a biztonsági jogosultságot igazoló, hogy részt vegyenek a nyereség felosztása, akkor ezek a forrásadó forrásadó az arány 15%. Ha a biztonsági valóban igazolja a kölcsönszerződés (a kötés), az adózó nem a tulajdonos és a hitelező és az eredmény adókulcs egészen más lehet (például 24%).
7.2. A gyakorlati rész
7.2.1. tesztkérdések
1. Kik a megbízó jövedelemadó?
2. Hogyan kell beállítani az adó mértéke a nyereség a vállalkozások és szervezetek?
3. Ki a jogot, hogy adókedvezményeket társasági adó?
4. Melyek a főbb adómentesség jövedelemadó vállalkozások által létrehozott szövetségi szabályozás?
5. Mik a határok teljes összegét adókedvezmények?
Probléma 1. A szervezet kapott a számviteli adatokat a jelentési időszak nyeresége 200.000. Dörzsöljük. Ebben az időszakban az ügyféltől kapott sorrendben előre fizetés az áru (munkák, szolgáltatások) 50.000. Dörzsöljük. A szervezet is kapott elhelyezése a kötvények 100.000. Dörzsöljük. A jelentési időszak alatt fizetett 20 ezer. Dörzsöljük. osztalékot a részvényeseknek, és át a költségvetés a bírságok összegének 5000. dörzsölni. Határozza meg a marginális, és a tényleges költség adókulcs.
Megoldás: 1. határrátája említett kifejezetten említett jogi aktus elfogadására vonatkozó törvény (25. fejezet az Adó Magyarországon See = 24%).. H = 200-50-100 + 20 + 5 = 75 ezer. Rub. Adó = 75 * 0,24 = 18 ezer. Rub.; 2. A tényleges adókulcs meghatározása aránya fizetett adó az adóalap Sf. = (18/75) 100% = 24%; 3. A gazdasági ráta - az arány fizetett adó az egész Sack nyereség. = (18/200) 100% = 9%
2. feladat magyar szervezet - a megbízó jövedelemadó kaptak osztalékot a részvények egy külföldi cég Magyarországon működő telephelye révén a sumee 200 ezer rubel .. Határozzuk meg a jövedelemadó összegét a magyar szervezet a műveletet.
Megoldás: az adó mértéke az osztalék egy külföldi szervezet = 15%, akkor NP = D * Sprib = 200 * 0,15 = 30 ezer rubel ..
Feladat 3. A szervezet vett hitel évre $ 50 ezer. Dörzsöljük. alatt 45% évente. Az év során 22.500. Rubelt fizettek kamatot. Határozzuk meg a díjak összegét a hitel felhasználását juttatott a költség számla és fizetik ki a nettó nyereség.
Megoldás: részeként költségét levonják a kiszámított összeg a teljes összeg a hitelek és refinanszírozás aránya Magyarországon 28% plusz három pontot. Így a díjak összegét alkalmazásra a hitel tulajdonítható a termelési költség = 50 ezer. Rub. * (0,28 + 0,03) = 15,5 ezer. Rub. A fennmaradó kamatfizetések 22.500. Dörzsöljük. - 15.500 rubel .. = 7000. Rub. ki kell fizetni a nettó nyereség maradt a cég után jövedelemadó megfizetése.
Probléma 4: A könyv szerinti értéke a berendezés 58 ezer. Rub. és a berendezést értékesített 75.000. dörzsölni. inflációs index, mivel az év elején az eladás előtt a berendezés elérte a 115%. Határozzuk meg az adóalap végrehajtásához a berendezés.
Megoldás: adózási szempontból figyelembe kell venni az összeg = 75-58 * 1,15 = 8300 rubel ..
Probléma 5. tét eladták a cég 50 ezer. Dörzsöljük. és a könyv szerinti érték ezen értékpapírok összege 75 ezer. dörzsölni. Ebben az esetben a végrehajtás keretében került sor a megállapított áringadozások. Bevétele az egyéb értékpapírok összege 65.000. Dörzsöljük. Határozzuk meg az összes bevétel összegét az értékpapírok eladásából.
Megoldás: A teljes összeg értékesítéséből származó bevételek az értékpapírok:
65 - (75-50) = 40 ezer rubel ..
Probléma 6. Az adózó küldött az adómegállapítási időszak finanszírozására irányuló tőkebefektetések a rekonstrukció a gazdálkodó bolt 150.000. Dörzsöljük. Értékcsökkenés összege a számla „értékcsökkenés” 80 ezer. Dörzsöljük. Mennyi az adózó levonhatja az adóköteles jövedelmet?
Megoldás: Az összeg lesz 150-80 = 70 ezer rubel ..
Feladat 7. nyereség adózik a szövetségi törvényhozás alapján kiváltságokat és korlátozások volt 75 ezer. Rub. Ebben a részben a beruházások (25 ezer. Dörzsöljük.) Célja az volt, beruházások összhangban regionális beruházási programot. Határozzuk meg az adóköteles nyereség regionális jogszabályokat.
Megoldás: Az összeg a nyereség adózik a regionális szabályozás lesz 75-25 = 50 ezer rubel .. és az adó összege megfelel 50 * 0,08 = 4 ezer. dörzsölje.
8. feladat A cég a „Glory” teszi osztalékfizetésről szóló részvények tulajdonosainak. Enterprise „Sirály” áll fenn osztalék összege 50.000. Rub. szerint a részesedéseket a tulajdonát képezi. Mennyiségének meghatározására forrásadó bevételek, amelyeket be kell tartani az osztalékfizetésről.
Megoldás: adó összegét forrásnál lesz 50 * 0,15 = 7,5 ezer rubel .. Enterprise "Sirály" fog szerepelni 50-7,5 = 42,5 ezer. Rub.
Tényleges költségek ezer. Rub.
A határérték levonás vagy egyéb korlátozásokat
2. Mivel a teljes levonások összege meghaladja az 50% -át adóköteles nyereség, a nyereség adó 50% -a adóköteles jövedelem. Az összeg a nyereség, amelyet meg kell fizetni jövedelemadót 75 ezer. Dörzsölni.
Probléma 10. „Sirály” A vállalat megkapta a JSC „Glory” osztalék összege részvények a vállalat a 75 th. Rub. Döntse el, milyen mennyiségben jövedelemadót már levont átadása osztalékot a tulajdonos a részvények.
Megoldás: A kapott összeg a vállalkozás által „Sirály” a különbség összegét elhatárolt osztalék és az adó összegét levont tőlük az arány 15%. Az összeg elhatárolt osztalék = 75 / (1-0,15) = 88.200. Rub. Az összeg a levont adót az átadása osztalék lesz 88,2-75 = 13200. Rub.
11. A feladat a „Fáklya” cég az adózási időszakban a következő volt árbevétel és:
- nyereséget értékesítés - 150 ezer rubel ..
- értékesítéséből származó jövedelem az értékpapír-a mérlegben - 26.000 rubel ..
- kapott osztalék - 74 ezer rubel ..
- kamat kötvények a kereskedelmi bank - 20 ezer rubel ..
- jövedelem közös tevékenységek kialakítása nélkül a jogi személy miatt JSC „Fáklya” összhangban a megállapodás a közös tevékenység - 12 ezer rubel ..
- kapott bírságot a feltételek megsértéséért a szállítási szerződés - 45 ezer rubel ..
- pénzügyi támogatást kapott egy harmadik fél - 27 ezer rubel ..
- kapott forrásokat tőkebefektetések által az anyavállalat (a tulajdonában 51% -os részesedéssel a „Fáklya”) - 85 ezer rubel ..
A költségvetési időszakra az alábbi költségek hajtották végre:
- fizetett vagyonadó - 45 ezer rubel ..
- beruházások finanszírozása az összeg 170 ezer. dörzsölni.
- jótékonysági költségek összege 25 ezer. dörzsölni.
- K + F ráfordítások finanszírozta 83.000. Dörzsölni.
Halmozott értékcsökkenés összege 40 ezer. Dörzsöljük. Határozzuk meg a jövedelemadó összegét, ha az adó mértéke tárgyát szövetség 6%, és az önkormányzat - 2%.
Megoldás: 1. meghatározza az adóköteles nyereség összege - ez tartalmazza az összes bevétel a cég, kivéve osztalék és alapok tőkebefektetés; Ezen összeg kizárt az összeg a vagyonadó, amelyet fizetni a bruttó nyereség. Adóköteles jövedelem 26_20 + = 150 + 12 + 45 + 27-45 = 235 ezer. Rub.
2. Határozza meg az adó összegét hiteleket lehet figyelembe venni a kialakulását adóköteles nyereség:
a) tőkebefektetések lehet levonni az adóköteles jövedelem 170-85-40 = 45000. dörzsölje. (.. 170 ezer rubel - azt ténylegesen megvalósított tőkebefektetések készült 85 székhelye növény, 85 - a szervezet is, és 40 - miatt értékcsökkenés). Az összeg a nyereség, hogy le lehet vonni formájában beruházási támogatás összege 45 ezer. Dörzsölje.;
b) levonható jótékonysági kiadások (nem több mint 5% -a adóköteles jövedelem) - 235 * 0,05 = 11.750 rubel .. (Tényleges költségek meghaladta a határértéket);
c) a K + F ráfordítások le lehet vonni az összeg legfeljebb 10% -a adóköteles jövedelem, azaz a .. 235 * 0,1 = 23.500 rubelt (a tényleges költségek meghaladták a határértéket);
Profit, adóköteles, 235-45-11,75-23,5 = = 174750. Rub.
Ténylegesen kapott eredmény (174.750. Rub.), Adóköteles, több mint 50% -a adóköteles nyereség (235 * 0,5 = 115.500 dörzsölje.), Így az adó összege alapján számítva a tényleges nyereség.
3. meghatározza a fizetendő adó összegét a költségvetési rendszer.
a) a szövetségi költségvetés kell irányítani 174,5 * 0,16 = 27,92 ezer. dörzsölje.
b) a regionális költségvetés 174,5 * 0,06 = 10,47 ezer. dörzsölje.
c) az önkormányzati költségvetési 174,5 * 0,02 = 3,49 ezer. dörzsölje.
A teljes jövedelemadó összegét a társaság által fizetett, egyenlő 27,92 + 10,47 + 3,49 = 41,88 ezer. Rub.