HÉA építése egy lakóház
Megfelel Lyubov Kotova,
Vezetője a jogi szabályozás a biztosítási díjak a Department of Tax és vámpolitika Pénzügyminisztérium Magyarország
A szervezet, amely épített saját ház saját költségén és úgy tervezte, hogy eladja a lakások adásvételi szerződések, nem volt ok arra, hogy az előzetesen felszámított HÉA levonása teljes egészében, mint azt eredetileg ismert, hogy elvégzi a nem adóköteles ügyletek. A szervezet köteles külön nyilvántartást vezetni, és hogy adólevonási csak az a része, az építési nem lakáscélú helyiségek. Ha az ÁFA teljes egészében levonható, majd a végén a negyedév tulajdonítható lakáscélú helyiségek, úgy kellett építeni.
Figyelembe HÉA-levonásra teljes, a szervezet alulértékeltek adókötelezettséget áfa, és ezért köteles bemutatni a módosított nyilatkozatot, és azt megelőzően, hogy kifizeti a hátralékot, és szankciókat.
Olga Tsibizova, osztályvezető közvetett adók osztályának adó- és vámtarifa politika a Pénzügyminisztérium a Magyar
Hogyan adólevonási az ingatlan (munkák, szolgáltatások), amelyek alkalmasak mind adóköteles és nem adóköteles áfaügyletek
Példa összegének meghatározása ÁFA csökkenteni kell, ha a vásárolt árut (munkák, szolgáltatások) műveleteket, amelyek hatálya alá tartoznak és nem tartoznak a HÉA. Az akvizíció termékek (munkák, szolgáltatások) szervezet teljes összegét megkapja előzetesen felszámított adó levonható. Mivel a meghatározása a részvény, a témához kapcsolódó HÉA tranzakciós költségek, az adó összegét, hogy fel kell venni a költség az áruk (munkák, szolgáltatások) helyreáll
LLC „Alfa” adja lakó- és nem lakáscélú helyiségek egy lakóházban. Pre-szerződések vásárlók a szervezet dolgozik átalakításáról és díszítéssel. Végrehajtása ÁFA lakossági lakások nem adózik (cop. 22, n. 3. Az Art. 149. Tax Magyarország). Végrehajtása nem lakáscélú helyiségek HÉA általános alapon.
Székhelye a számviteli politika a szervezet megállapítására szolgáló eljárás a HÉA összegét ügyletekre vonatkozó adásvételi lakó helyiségek, a következő irányelveket:
1) A beszerzett termékek (munkák, szolgáltatások) a teljes összeget felszámított HÉA levonható, és amennyire költsége meghatározásának élőhelyén az adó összegét, hogy fel kell venni értékük visszaáll;
2) A költségek aránya a lakóterek meghatározott negyedévente számviteli adatok;
3) Az elhelyezés költségét, valamint a teljes költség határozza meg a végén a negyedév, figyelembe véve a közvetlen, általános és általános költségek;
4) a HÉA összegét az igazgatási és egyéb működési költségek között kerül felosztásra (vissza) arányában értékesítéséből származó bevételt a lakossági és nem lakáscélú helyiségek a negyedévben.
Mivel a politika meghatározó HÉA összegét csökkenteni kell könyvelő „Alpha” használja a következő képletet.
Igazgatási és általános költségek kapcsolódó területek
A teljes összeget a közigazgatási és az általános költségek a negyedév
A teljes értékű lakó- és nem lakáscélú helyiségek, rájött a negyedévben
Az I negyedévben „Alpha” szerzett áruk (munkák, szolgáltatások) a lakó- és nem lakáscélú helyiségek, összesen 7.080.000 rubelt. (Áfa - .. 1.080.000 rubelt.). A teljes összeget felszámított HÉA elfogadták a levonás.
Az eredmények szerint az I negyedévben az összes közvetlen költség az alábbiak voltak:
- a lakott területeken - 90 000 rubelt. A HÉA összegét kapcsolatos közvetlen költségek élőhelyén, - 8000 rubel.;
- a nem lakáscélú helyiségek - 2,5 millió rubel. A HÉA összegét kapcsolatos közvetlen költségek nem lakáscélú helyiségek - 230 000 rubelt.
A többlet költség a negyedévben 200 600 rubelt. az összeget az általános költségek - 153 400 rubelt. A HÉA összegét vonatkozó általános termelési költségek - 15 000 rubelt. A HÉA összegét kapcsolatos általános működési költségek - 12 000 rubelt.
A részesedése a közvetlen költségek kapcsolódó helyiségek, a teljes összeg a közvetlen költségek a negyedév egyenlő 0,0347 (90 000 rubelt. (90 000 rubelt. + 2,5 millió rubel.)).
Az összeg a közigazgatási és az általános költségek kapcsolódó helyiségek, 12 284 rubel. ((200 600 rubelt. + 153 400 rubelt.) * 0,0347).
A költségek aránya kapcsolódó helyiségek, a teljes költség a szervezet egyenlő 0,0347 ((RUB 90 000 + 12 284 rubelt.). (90 000 rubelt. + 2 500 000 rubelt. +200 600 rubelt. + 153 400 dörzsölje.)). Ez az érték nem haladja meg az 5 százalékot, így az eredmények az I negyedévben az „Alpha” nem jutó ÁFA levonására.
A II negyedévében „Alpha” szerzett áruk (munkák, szolgáltatások) a lakó- és nem lakáscélú helyiségek, összesen 2.360.000 rubelt. (Áfa - .. 360 000 dörzsölje.). A teljes összeget felszámított HÉA elfogadták a levonás.
Eredményeit követően a II negyedévében az összes közvetlen költség az alábbiak voltak:
- a lakáscélú ingatlanok esetében - 900 000 rubelt. A HÉA összegét kapcsolatos közvetlen költségek élőhelyén, - 72 000 rubelt.;
- a nem lakáscélú helyiségek - 2,2 millió rubel. A HÉA összegét kapcsolatos közvetlen költségek nem lakáscélú helyiségek - 162 000 rubelt.
A többlet költség a negyedévben 210 000 rubelt. az összeget az általános költségek - 180 000 rubelt. A HÉA összegét vonatkozó általános termelési költségek, - 19 000 rubelt. A HÉA összegét kapcsolatos általános működési költségek - 14 000 rubelt.
A részesedése a közvetlen költségek kapcsolódó helyiségek, a teljes összeg a közvetlen költségek a negyedév egyenlő 0,29 (900 000 dörzsölje. (900 000 dörzsölje. + 2 200 000 rubelt.)).
Az összeg a közigazgatási és az általános költségek kapcsolódó helyiségek, 113 100 rubel. ((210 000 dörzsölje. + 180 000 dörzsölje.) * 0,29).
Aránya az összes kapcsolódó költségek helyiségek, a teljes összeg a költségek a szervezet egyenlő 0,29 ((900 000 dörzsölje. + 113 100 dörzsölje.). (900 000 dörzsölje. + 2,2 millió rubel. + 210 000 rubelt. + 180 000 dörzsölje.)). Ez az érték nagyobb, mint 5 százalék, így a végén a II negyedévében „Alpha”, hogy visszaállítsuk a felszámított HÉA rész végrehajtásával kapcsolatos lakossági tranzakciók.
Helyreállítható:
- ÁFA kapcsolódó közvetlen költségeinek élőhelyén, - 72 000 rubelt.;
- ÁFA kapcsolatos rész a felső és az általános működési költségeinek élőhelyén.
A II negyedévében „Alpha” hajtott végre:
- helyiségek (beleértve a szolgáltatásokat átalakítás és dekoráció) az összeg 600 millió rubel. (HÉA nélkül);
- nem lakáscélú helyiségek (beleértve a szolgáltatásokat átalakítás és dekoráció) az összeg 35,4 millió rubel. (Áfa - .. 5,4 millió rubel.).
eladásából származó közötti arányt szállás költségeit, és a teljes bevétel a következő:
600 millió rubel. (600000000 + dörzsölje dörzsölje 35.400.000 -... 5400000 RUB) = 0,952.
Az összeg áfa adminisztrációs és általános költségek, amelyek helyre kell állítani, és szerepelnek a költségek helyiségek:
(19 000 rubelt. + 14 000 dörzsölje.) * 0,952 = 31 416 rubelt.
A teljes összeget a felszámított adó, amelyet elfogadnak a levonásra a II negyedévben, és amely helyre kell állítani, és szerepelnek a költségek élőhelyén, egyenlő:
72 000 rubelt. + 31 416 rubelt. = 103 416 rubelt.
2. A javaslatok
Elena Popova, State tanácsadója az Adó Service Magyarország Sorolom.
Bizonyos esetekben a szervezet be kell nyújtania egy módosított adóbevallást
A szervezet köteles benyújtani a módosított adóbevallás, ha előzőleg adományozott nyilatkozat rájött pontatlanságokat vagy hibákat, ami a alábecsülték az adóalap és hiányos megfizetése adót a költségvetésbe. Benyújthatja a felülvizsgált nyilatkozatot van szükség, amennyiben az időszakban, amelyben a hiba történt ismert. Ha ez az időszak, amelyben a hiba történt nem ismert, a módosított nyilatkozatot nem tartozék. Ebben az esetben, újratervezi az adóalap és az adó összegét kell abban az időszakban, amelyben a hibát észlelte. Ebből következik, 1. bekezdés rendelkezései 81. cikk és 1 bekezdés 54. cikkének adótörvény.