ellenőrzött tartozás
A „ellenőrzött” az adósság használják 2. részében adótörvény Magyarország és annak lehetőségét, hogy felszállás ráta kiszámítása érdekében jövedelemadó fizetett kamatot a külföldi hitelező a szerződés alapján a kölcsön vagy hitel. Ismerete számviteli szabályok ellenőrzött tartozás fontos, és ha a hitelt a külföldi cégek, mint azt az adóoptimalizálás; és ha tényleg van valós igény, hogy vonzza a külföldi befektetéseket, hogy a magyar cég.
Ha a tartozás szabályozott
Vonatkozó általános szabályok számviteli kamat kiszámítása céljából jövedelemadó, amelyet a adótörvény, amelyek relevánsak a hitelek ki a magyar valuta, és a külföldi hitelek. A kivétel az, amikor egy külföldi hitelező jár valamilyen módon a magyar hitelfelvevő vagy kezes által szerződés alapján a hitelfelvevő. Ebben az esetben lehet alkalmazni, külön számviteli szabályok a költségek kamatot a kölcsön kiszámításához jövedelemadó kapcsolatos ellenőrzött adósság.
Ellenőrzött tartozás keletkezik három esetben:
külföldi hitelező közvetlenül vagy közvetve tulajdonában lévő több mint 20% -át az engedélyezett tőke (alap) a magyar szervezet a hitelfelvevő;
külföldi hitelező az adós és - igénybevételével;
külföldi hitelező az adós és nem kapcsolódnak egymáshoz, és nem a kapcsolt személyek. Egy ember azonban, aki cselekszik szerződés alapján a kezes vagy a kezes a hitel megállapodás, vagy egyéb elkötelezett amellett, hogy az adósság egy személy áll kapcsolatban a hitelező.
Tekintsük először azt az esetet részletesen. Közvetlen érdeklődés 20% -a egy másik meghatározott szervezet egyszerűen elég. Például, ha egy külföldi alapító tulajdonában lévő 21% -os részesedéssel rendelkezik a hitelfelvevő-magyar korlátolt felelősségű társaság, illetve 21% -os részesedéssel a részvénytársaság - a tartozás már beállt.
A részesedése közvetett részvétel történik, ha egy külföldi hitelező nem beszél közvetlenül az alaptőke a hitelfelvevő. De például az alaptőke az ideiglenes jogalany, amely viszont tulajdonosa a társaság részvényeinek végi hitelfelvevő. Kiszámítása a közvetett tulajdoni adják a követelések. 1 o. 1 evőkanál. 20. Az adótörvény. A részesedése közvetett részvétel egyik szervezet a másikra egy sor más szervezetek definiáljuk, mint a termék frakció a közvetlen bevonását a szervezetek ezt a sorozatot egy másik. Így a köztes cég lehet tetszőlegesen nagy számot.
A hitelező tartja a 100% -os részesedést a társaságból b, ami viszont tulajdonosa 70% -át a társaság részvényeinek C. Társaság, illetve a C tart 50% -os saját tőke a vállalat-magyar hitelfelvevők.
A hitelező tulajdonosa 80% -os részesedéssel rendelkezik a B vállalat, amely viszont rendelkezik egy 50% -os részesedéssel rendelkezik a társaság C.
Most tekintsünk részletesebben a második eset, amikor a tartozás ellenőrzött - a kapcsolt vállalkozás, amikor egymással. Jelek a kapcsolt személyek foglalt Art. 4 RSFSR okmány 22.03.91 szám 948-1. A normák a törvény, hogy yuridichkeskogo kapcsolt személyek a következők:
tartozó személyek ugyanazon személyek csoportja, hogy tartoznak a jogi személy;
a személyek, akik a jogot, hogy dobja a több mint 20% -a az összes szavazatok a részvényeket vagy alkotó engedélyezett vagy aggregált tőke az adott jogi személy;
jogi személy, amelyben a jogi személy jogosult rendelkezni, több mint 20% -a az összes szavazatok a részvényeket vagy alkotó engedélyezett vagy aggregált tőke az adott jogi személy;
ha a vállalkozás tagja a pénzügyi-ipari csoport.
Ellenőrizze ezeket a jeleket afillirovannosti szükséges nemcsak az adós és a hitelező, de a hitelező és a kezes a megállapodás.
Ha az egyikük a kapcsolt személyek -, akkor, már ellenőrzött tartozás.
Engedélyezése százalékos fogyasztás
Ez azonban nem jelenti azt, hogy a vállalat nem lesz képes, hogy tartalmazza az összes kamat a fogyasztás. Cég-hitelfelvevő tudja tartani határain belül az érdeklődés, amely lehet figyelembe venni kiszámításakor jövedelemadó. Feszesíti normalizált százaléka teljesíteni kell a második feltételt. szabályozott adósság mérete legyen több, mint 3-szorosa a összege közötti különbség értéke a hitelfelvevő eszközök és források (a továbbiakban: Equity) utolsó napján a beszámolási (adó) időszakban.
A szervezet kapott kölcsönt az alapító - a külföldi jogi személy. Adósság szabályozható. A kölcsön összege 1 millió. Rubelt. Eszközök 10 millió. Dörzsöljük. Kötelezettség 8.000.000. Rubelt.
10-8 = 2 millió. Rub. - Equity.
A méret a fennálló kötelezettségvállalások nem haladja meg több mint háromszorosa a saját tőke. Ezért különös adózási% szükséges. Ha a hitel összege meghaladja a 6 milliót. P. azt kellett alkalmazni speciális adózási%.
Kiszámítása a határérték%
Kiszámítása a határértéket az érdeklődés határozza meg a képlet:
= Határkamatlábat felhalmozott kamatot a ténylegesen adatszolgáltató (adó). kapitalizáció aránya
Kapitalizáció arány = értéke a fennálló tartozás / saját tőke megfelelő a tulajdonosi részesedés a vállalat meghatalmazott (részvény) tőke a magyar szervező és ezt elosztjuk az 3 (bankok és foglalkozó szervezetek lízing tevékenység 12.5)
A szervezet kapott kölcsönt az alapító - a külföldi jogi személy. Adósság szabályozható. A külföldi személyek részesedése a szervezet 30%. A hitel összege 100 millió. Dörzsölni. A jelentési időszak alatt felhalmozott% a hitel összege 10 millió. Rubelt. Saját tőke 10 millió. Dörzsöljük.
A nagybetűk aránya a következő:
100 millió. Rubelt. (A hitel összege) / (10 millió rubel (nettó értékben :. Ie, eszközök, források) * 30% (ami a külföldi személyek részesedése a szervezet) / 3 = 11.11
10 Mill. / 11.1 = 900.090
Ha az érték a saját tőke 30 millió.
100 millió. Rub. / 30 millió. Rub. * 30% / 3 = 3,70
Maximális összege kamat
10 Mill. / = 3,7 2.702.702,70 p.
Kölcsön a Cipruson vagy a svájci cég
Most képzeljük el, hogy a magyar hitelfelvevő dolgozik a ciprusi hitelezők. Muszáj, hogy fontolja meg, amikor a szabályok alultőkésítés (azaz számítanak vezérelt fizetendő vagy sem)? Korábban az adózó alapján Sydney szabványok teljes mértékben figyelembe vette a kamatot a kölcsön kiadások kiszámítása érdekében a jövedelemadó.
P. 4 evőkanál. 24. JODI kimondja, hogy „egy vállalkozás az egyik Szerződő Állam, amelynek tőkéje teljesen vagy részben, közvetlenül vagy közvetve tulajdonában vagy ellenőrzése alatt egy vagy több lakosok a másik Szerződő Államban nem vethetők az elsőként említett államban olyan adóztatás vagy azzal összefüggő kötelezettség alá, amely más vagy megterhelőbb, mint az az adóztatás és azzal összefüggő kötelezettség, amelynek van vagy lehet kitéve más hasonló vállalkozásai az elsőként említett Az állam”.
Mivel az elsőbbségi szabályok kötött megállapodások Svájc, Magyarország és Ciprus, a bíróság a három esetben semmisítse meg az adó
Így, ha dolgoznak a Cipruson vagy a svájci cég - meg kell támaszkodni ellenőrzött tartozás a szokásos módon.
Optimalizálás révén hitel
Ennek módja, hogy optimalizálja adóhitel használata a következőképpen. Ez egy hitelszerződés a magyar társaság, amely a cég székhelye jogrendszerekben a kedvezőbb adózás, amely megállapította, Sydney. E megállapodás rendelkezései lehetővé kell tennie, hogy adót fizetni csak abban az országban a hitelező.
Ahhoz, hogy maximalizálja a rendszer hatékonyságát is köt megállapodást a második hitelt között külföldi adós, amely megállapította, Sydney és a „klasszikus” offshore cég (pl BVI) lehetőséget ad arra, hogy fizessen 0 százalék adó bevételek, amelyek a külföldi adós lépett Sydney. Tehát a pénz lehet egy jelentős mennyiségű kibocsátás offshore.