Az eljárást meghatározó bevételi export
A számviteli.
Függetlenül attól, hogy a cég értékesíti termékeit a Magyarország területén, illetve külföldön az eladásából származó bevétel kerül elszámolásra bevételként Szokásos tevékenységből származó alapján para. 5 PBU 9/99 „Jövedelem a szervezet.”
Bevétel mérete alapján határozzák meg a számított összeg pénzben egyenlő a források összege és egyéb vagyontárgyak és (vagy) összege. Ha az érték a bevételek fedezésére csak egy része a bevételt rögzíti a bevétel összege a jövedelem és a vevőállomány (amennyiben nem tartoznak a blokkot). Ez nem vonatkozik a készpénz formájában nyújtott az előtörlesztés szolgáltatások, amelyek nem számolható el bevételként a szervezet és a forma kötelezettségek (3. o. PBU 9/99).
Most ebben a pillanatban bevételkimutatási számvitel.
Ez tükröződik a mérlegeket abban az esetben, ugyanabban az időben elvégzett öt felsorolt feltételek para. 12 PBU 9/99.
Az esetleges meghibásodása esetén legalább az egyik feltétele a számviteli szervezet alakult fizetendő, hanem a bevételt.
Származó bevételek adásvétele (késztermékek), beleértve az export, lehet tükröződik a számviteli nyilvántartások csak akkor, ha az az áruk tulajdonjoga át a szervezet a vevő (külföldi partnerek).
Ha a külföldi gazdasági szerződés nem jön létre, ha van, a tulajdon átadását a vevőnek, ez a jog akkor keletkezik, a vásárló napjától áruk átadása (késztermékek) (para. 1, Art. 223. a Polgári Törvénykönyv).
Így, ha a szállítás időpontja az áru nem a tulajdonjog átruházása, a bevételek számviteli nem ismerhető fel.
Ugyanakkor a szervezet tükröznie kell azt a tényt, szállítását késztermékek. Ebből a célból az utasítás használata a számlatükör használt fiók 45 „szállított áru”. Ennek figyelembevételével, szállított „export” termékek bekerülési összege a tényleges termelési költség és a szállítási költségeket. Elfogadott a számlán a számla 45 megterhelik a betéti számla 90 „Sales” (alszámla 90-2 „Az értékesítés költségei”) egyidejűleg a bevétel származó termékek értékesítése.
Ha az áru által fizetett külföldi társaság az áthelyezés után rá tulajdon. számviteli időpontjában elismerését értékesítéséből származó jövedelem az áruk kivitelre tükröződik értékelése követelések rubel időpontjában az ügylet devizában - időpontjában bevételkimutatási.
Átalakítása alapok a számítások (a követelés esetén) szükséges, hogy készítsen egy visszafizetés időpontja - a források fogadása devizában rovására a szervezet az élelmiszeripar, nyitott egy jóváhagyott bank, valamint a mérleg fordulónapján. Ha ez alatt a újraszámítások különbség keletkezik, el kell ismerni, és természetesen tükröződik számviteli abban az időszakban, amelyben a dátum kötelezettségek teljesítésének a fizetés vagy a pénzügyi kimutatások. Árfolyamnyereség tartoznak más jövedelem (hitelszámla 91 „Egyéb bevétel és ráfordítás”, a alszámla 91-1 „egyéb jövedelem”), és a negatív árfolyam különbözetet kell az egyéb ráfordítás (debit véve 91, a alszámla 91-2 „Egyéb költségek „) (7. o. PBU 9/99., 11. o PBU 10/99” szervezet költségeket „az alkalmazását Számlatükör utasítások).
Nyereségadó
Adózási szempontból, jövedelem bevételek devizában denominált rögzítik együtt jövedelmek szembeni rubel (3. o. Az Art. 248. adótörvény). Azt is megállapította, hogy az eljárás az átalakítás a jövedelem függ bevételkimutatási mód: készpénz vagy elszámolásra.
eredményszemléletű módszer
Is, úgy, hogy a kötelezettségek és követelmények kifejezve a deviza, átváltása alapján n. 8 art. 271 adótörvény.
Így a kötelezettségeknek és követelményeknek lefordítják rubelt a hivatalos árfolyam által meghatározott MNB napján tulajdonjogának átruházását ügyletek áruk, megszűnés (végrehajtás) a kötelezettségek és követelmények és (vagy) utolsó napján a beszámolási (adó) időszak - attól függően, mi történt korábban. Ez okozhatja az árfolyam különbség. Ez lesz pozitív, ha további értékelésre kerül sor a követelmények devizában vagy leértékelése devizaalapú kötelezettségek. Negatív árfolyam-különbözet keletkezhet eredményeként írható le követelményeket, amelyek denominált devizában, illetve átértékelése devizaalapú kötelezettségek. Pozitív arány különbség, ha az adóalap megállapításakor jövedelemadó benne van a nem üzemi eredmény (p 11 db 250 NC ..), negatív - rezsiköltségek (követelések 5 1. igénypont 265. cikke NC ...).
Igazoló dokumentumok export később összegyűjtenek 180 (270) naptári napon belül a vámkezelés időpontjában
Egy ilyen helyzetben, úgy véljük, hogy a cég nem erősítette meg a tényleges export és ezért kell adót fizetnie.
Ebben az esetben, a könyvelő, hogy:
áfát felszámolni a teljes eladásából származó bevétel az áruk aránya (10%, illetve 18%), amely szerint a szállított áruk adóznak Magyarországon;
adólevonási kapcsolatos költségek a termelés és értékesítés az exportált áruk;
181 th (271 th) naptári nap után a vámkezelés kötelezi a HÉA a költségvetés terhére;
átadja az adóhivatal felülvizsgált nyilatkozatot áfa az adózási időszakra, amelyben az árukat ténylegesen leszállított (példánkban - a III negyedévben).
A megerősítés után a kiviteli társaság újraszámolni deviza bevételeit rubelt az árfolyam a kifizetés időpontjában a szállított áruk. Ez a szabály az export áruk és szolgáltatások pontban felsorolt 1-3, 8. és 9. cikk 1. bekezdése 164. adótörvény.
Ha az export nem erősítette az a tény, hogy a külföldi partner nem kerül át a pénzt. Ezután ÁFA kell értékelni alapján a bevételi időpontjában áru szállítására külföldön.
Ha fizetnek később, akkor kell újraszámolni HÉA alapján az árfolyam hatása a beérkezés dátumát.
Miután felvette a hozzáadottérték-adó a beszállítóknak kifizetett export áru, akkor levonhatja.
Ebben az esetben nem a kábelezés:
Tartozik 68 alszámla „Számítások a HÉA” Credit 19 alszámla „HÉA szállított áruk kivitelre”
- elfogadott HÉA levonására az exportra.
A különbség a felhalmozott adót nem erősített kivitel és levonása eladott áruk kivitelre kell fizetni a költségvetésbe. Ebben az esetben nem a vezetékek a számla:
Tartozik 68 alszámla „Számítások a HÉA” Credit 51
- Fizetett HÉA erősített kivitelt.
Ebben a helyzetben (ha a cég nem erősítette meg a tényleges kivitel 180 (270) naptári nap), az adóhatóság büntetéseket szabjon késedelmes megfizetése alól.
A dátum a számítás az azt követő napon, amikor a lejárt adó időszak (negyedév), amelyben az árut szállították a vevőnek.
A befejezés dátuma eredményszemléletű szankciók - a nap az adó megfizetése.
kamathalmozódásból
külön számviteli
Az adótörvény előírja, hogy a HÉA kell elvégezni minden egyes kiviteli (6. o. Art. 166. adótörvény).
Tehát, hogy pontosan kiszámítani az adó, meg kell szervezni az elkülönített könyvelés eladott áruk kivitelre és a magyar vásárlók.
Hogyan külön nyilvántartást vezetni az adótörvény nem magyarázza. Jellemzően könyvelők létre külön alszámlát:
A számlák, amelyek elszámolása eladott áruk és anyagok (41, 43);
A számlák, amely figyelembe veszi a kapcsolódó költségek a termelés és az értékesítés az export áruk és termékek értékesített Magyarországon (20, 44);
a számla 90 „Sales”.
Különös figyelmet kell fordítani a különálló áfás, hogy már fizetett a szolgáltatók számára. A fiók 19 lehet, például, hogy nyissa az ilyen alszámlák:
19-1 „HÉA termékek (ráfordítások), amelyet végre kell hajtani Magyarországon”;
19-2 „HÉA termékek (költség) a kivitelre vagy a jövőben a jelenlegi időszakban.”