Állandó különbségek jövedelemadó, ha van, és hogyan kell kezelni
Mivel a különböző szabályok elismerésére bevételek és ráfordítások számviteli és adózási számvitel számviteli eredmény nem feltétlenül esik egybe adózás.
Ezután a feltételes adó számviteli eredmény nem esik egybe a jelenlegi nyereségadó tükröződik a jövedelemadó-bevallás.
Ahhoz, hogy az adó összege a jövedelem keletkezett számviteli, egybeesett a jelenlegi jövedelemadó, szükséges, hogy egy különbség a szabályok szerint a PBU 18/02.
A különbség a számviteli és adózási eredmény áll az ideiglenes és tartós eltéréseket.
Állandó különbségek számviteli és adózási eredmény akkor keletkezik, ha a ráfordítás (bevétel) elismerte a mérleg, vagy csak vagy csak az adó feljegyzések.
A jelenléte állandó különbségek jár további költségekkel vagy mennyiségének csökkentésével jövedelemadó alapján számított számviteli eredmény.
Így az állandó különbség - a nyereség (veszteség), amint azt a beszámolót, amely az adózás érdekében a jövedelem (ráfordítások) nem tartalmazza.
Ebben az esetben az állandó különbségek azok bevétel (ráfordítás), amelyek nem szerepelnek a számítás az adóalap jövedelemadó nem csak a számviteli, hanem minden későbbi időszakokban.
Állandó különbségek adódhatnak olyan esetekben, amikor a nyereség (veszteség) elismerten kizárólag adózási célra.
A könyvelés, ezek az összegek nem jelennek meg minden.
Mivel a jelenléte az ilyen helyzetekben a jelenlegi jövedelemadó. szerint számított adó könyvelés, más lesz a feltételes adó számviteli eredmény.
Ebben az esetben van:
- állandó adókötelezettségek (PNA);
- állandó adó eszközök (PNA).
Állandó adókötelezettségek (PNO) és az állandó adó eszközök (PNA) ismerik számviteli célokra esetén állandó különbségeket.
Amikor PNA PNA
PNO merülhetnek fel, ha a költségek bármely művelet csak akkor jön szóba a számviteli, és nem tudnak figyelembe venni az egyre adózási számvitel.
az érték az ingatlan át indokolatlanul;
a költségek a lakoma.
PNO is előfordulhat, ha a jövedelem bármilyen műveletet csak az elismert adózási szempontból.
Például, o. 8. art. 250 NK Magyarország előírt felvételét bevételek kiszámításánál jövedelemadó költsége indokolatlanul kapott javak, munkák (szolgáltatások).
Ugyanakkor a számviteli jogszabályok nem írnak tükrözi a költség az ilyen munkák (szolgáltatások) a számlákon.
Ennek megfelelően a szervezet kapott a jelentési időszakban munkák (szolgáltatások) ingyenes, állandó lesz különbség megegyezik a piaci értéke ezeknek a munkák (szolgáltatások) és a PNA.
Tekintettel arra, hogy a költségek csak abban a számviteli (bevétel - csak az adó elszámolási) számviteli eredmény kisebb, mint az adóköteles nyereséget.
PNO a következőképpen számítjuk ki:
PNO = Az érték a költségeket, amelyek nyilvántartása csak a számviteli X adókulcs (20%); vagy
PNO = nagyságát bevételek, amelyek csak figyelembe venni az adó X adókulcs (20%);
PNA keletkezik, ha a költségek kerülnek elszámolásra csak az adóalapból.
Például az állami adót fizetett a termőföld nem eladó, a számviteli érték szerepel a részt, és adózási szempontból az egyéb költségek.
PNA is előfordulhat, ha a jövedelem bármilyen műveletet csak abban a számviteli nyilvántartások.
Annak a ténynek köszönhetően, hogy a költségek kerülnek elszámolásra csak az adózás szempontjából (bevétel - csak a számviteli), a számviteli profit nagyobb, mint az adóbevétel.
PNA (fölös mennyiség felett URNP TNP) kiszámítása a következő képlet:
PNA (fölös mennyiség felett URNP TNP) kiszámítása a következő képlet:
PNA = Az érték a költségeket, amelyek nyilvántartása csak az adózás szempontjából X adókulcs (20%); vagy
PNA = nagysága jövedelem száma csak számviteli X adókulcs (20%);
PNO reflexió számviteli
Állandó adókötelezettségeket a 7. igénypont szerinti PBU 18/02 figyelembe veszik a betéti számla 99 „nyereség és veszteség” levelezésben a hitelszámla 68 „Számítások az adók és vámok”, egy al-számla a számla számítások szerint a nyereségadó.
Ennek megfelelően az állandó adó eszközök rögzítik a betéti számla 68 „Számítások az adók és vámok”, egy al-számla a számla számítások szerint a nyereségadó levelezésben a hitelszámla 99 „nyereség és veszteség”.
A könyvelések a következők:
PNO tükrözi a pénzügyi kimutatásokban
PNA és PNA felvételére csak a hónap az ügylet (7. o. PBU 18/02).
Ezért ezek nem jelennek meg a mérlegben.
Az eredménykimutatásban a sorban 2421 „beleértve az állandó adókötelezettségek (eszközök)” azt a különbséget a terheléseket alszámla „PNA” és a hitel forgalma a alszámla „PNA” megmagyarázni 99 „nyereség és veszteség”.
Példa. Elszámolása a PNA és PNA vásárlásakor föld
A szervezet megkapta az alapító (100% üzletrészének a cég) visszatérítendő pénzügyi támogatás összege 1 millió rubel.
Ezt a műveletet meg kell jelennie az alábbiak szerint:
debit 51 hitelszámla 91-1- 1000000 rubel. - kapott adományozott alapok elszámolása az egyéb bevételek.
Bekezdéssel összhangban. 11, n. 1 evőkanál. 251 NK Magyarországon szerzett források ingyenesen az alapító, az adóalap jövedelem adót nem tartalmazza.
Ennek megfelelően, a vezetékeket kell tenni a számviteli:
Tartozik számla 68 / PNA hitelszámla 99 / PNA- 200.000 rubelt. (. 1 millió rubel X 20%) - Reflected állandó adó eszköz;
A szervezet bemutatta alkalmazottja autó, könyv szerinti nettó értékét az átadás időpontjában elérte a 300.000 rubelt.
Számviteli, a költségek adományozott autó tükröződik egyéb költségek:
Tartozik 91-2 hitelszámla számlák 01 300 000 rubelt. - írt ki a maradványérték a jármű által adományozott a munkavállaló.
A jövedelemadó kiszámításakor indokolatlanul bevitt ingatlanok a felállás, levonható költségek nem tartalmazza (16. o. Art. 270. adótörvény).
Így, számviteli kapcsolatban a jármű átviteli konstans különbség van kialakítva, és a megfelelő PNA.
Ennek megfelelően, a vezetékeket kell tenni a számviteli:
Tartozik számla 68 / PNO hitelszámla 99 / PNO - 60 000 rubelt. (300 X 000 rubel 20%.) - Elismert állandó adókötelezettség.
Még mindig vannak kérdések a számviteli és adó? Kérdezze meg őket a mérleg kijelzőn.
átmeneti eltérések. Ebben az esetben, a tartós különbségek érteni bevételek és kiadások alkotó.
különbség; adózási számvitel; számviteli nyilvántartások; állandó különbségeket; lízingdíjak ellenére sok. Ezen túlmenően, a bérlő és ideiglenes különbségek miatt nem ismerése.
KGN van kialakítva az ideiglenes és tartós eltéréseket. A példák nem meríti ki a teljes választékát. A felvételek sem ideje, sem állandó különbségeket. Ebben a tekintetben, ezeket a pénzügyi. A felvételek sem ideje, sem állandó különbségeket. Ebben a tekintetben, ezeket a pénzügyi. № 114n. Így az állandó és ideiglenes eltérések alapján határozzuk meg a résztvevő KGN.
felhalmozott rendelkezés nem tartalmazza. Van egy állandó különbség, amelyet át kell értékelni folyamatosan. nem számolható el bevételként. Ezért van egy állandó különbség, amelynek feladata az állandó adó. végrehajtását. Ennek hatására a tartós különbségek számviteli és adózási számvitel. 000 dörzsölje.)). Számviteli, az állandó különbség egy állandó adókötelezettséget.
bevételek és anyagköltségek, állandó különbségeket az adó elszámolási már nem.
4, 7 PBU 18/02 állandó különbségek közvetlenül befolyásolják a növekedést adó. adó számviteli kell tekinteni, mint az állandó különbségeket. Ennek eredményeként, akkor figyelembe kell venni.
elszámolása az egyes tartós különbségek és a megfelelő állandó adót. tartozás a számviteli szervezet, amelynek állandó különbség, és a megfelelő állandó adót. figyelembe kell venni. Ennek eredménye egy állandó különbség (a tőkeösszeg és. Nyereség”, van egy állandó különbség, és a megfelelő állandó adót.
PNA jelenléte miatt állandó különbség a számviteli és adózási számvitel. PBU 18/02 célok állandó különbségek megértését, különösen a jövedelem és. ) Érték, definíció szerint a termék állandó különbség felmerülő, a jelentési periódus.
elszámolása az egyes tartós különbségek és a megfelelő állandó adót.
A regisztrált szervezetek havi (negyedéves) van egy állandó különbség, és a megfelelő állandó adót.
/ 1/61234. És van egy állandó különbséget (p. 4, 18. 7 PBU a szokásos tevékenység. A kapott állandó különbség képződését eredményezve, a jelentési.
következtében a számviteli van egy állandó különbség PR és a megfelelő állandó. következtében a számviteli van egy állandó különbség PR és a megfelelő állandó.
figyelembe venni, nem lesz állandó különbség a számviteli eredmény (veszteség) a számviteli és. a meghatározott összeg, mint a termék állandó különbség felmerülő, a jelentési periódus.
adó számviteli különbözni fog, nem lesz állandó különbség 97 477,53 rubel.
bevételek és anyagköltségek, állandó különbségeket az adó elszámolási már nem.