5. téma könyv ellenőrzési kockázat ellenőrzés - márna
5.2. Kockázati ellenőrzés vagy a teljes kockázati
5.3. A kockázat nem tartása a belső ellenőrzést a gazdálkodó
5.4. észlelési kockázat
5.1. A koncepció a kockázat ÉS értékelési szabályokat
Audit mindig kíséri egy bizonyos kockázata. Nincs gyakorlati módja a könyvvizsgálati kockázat nulla. A könyvvizsgáló mindig megpróbálja minimalizálni a kockázatot rosszul ítéli elhanyagolható volt. Ezért meg kell tervezni az ellenőrzést, hogy fennáll a veszélye egy rossz döntés volt elég kicsi. Ebből a célból a könyvvizsgálónak figyelembe kell elérni, mint a tudás (kompetencia) A számviteli rendszer és a belső ellenőrzés, ami lehetőséget ad számára, hogy megfelelő tervet az audit és egy hatékony megközelítés az ülésen. Ezen túlmenően, a könyvvizsgálónak meg kell használni a szakmai ismeretek ellenőrzésére kockázatértékelés és ellenőrzési eljárások szükséges kockázatának csökkentése kedvező szinten.
A pénzügyi szótár képviseli meglehetősen eredeti kockázat fogalma: .. „A kockázat a gazdasági - a valószínűsége, hogy egy adott eredmény (nyereség vagy zaznavannya veszteség) eladásából származó egyes gazdasági projekt, illetve bizonyos tevékenységek mennyiségi kockázati érték kifejezhető abszolút és relatív értelemben, abszolút értékben, a kockázat Ennek értéke a potenciális veszteség egy adott művelet. a relatív kockázat számítása hozzárendelésével az abszolút oh kitettsége egyedi index jellemzi, hogy a gazdasági tevékenység „[34, p. 253].
Ellenőrzési kockázat annak a kockázata, hogy a könyvvizsgáló pozitívan értékeli az egyensúly és egyéb pénzügyi kimutatások, amikor elrejteni egy sokkal kétes információt, amely nem felel meg a valóságnak.
A külföldi és a hazai gazdasági irodalom, a koncepció a kockázat és típusai adják más értelmezést. A nemzeti szabályozások számának 12 „értékelése a belső ellenőrzési rendszer a vállalat és a kapcsolódó kockázatok hatékonyságát annak működését”, és a 32. számú „becslések eredendő kockázat és a kockázat nem tartása a belső ellenőrzési és azok hatása a független eljárást könyvvizsgálata” a lényeg, és határozza meg a különböző típusú kockázatok is bizonytalan karaktert. audit kockázatelemzés kerülnek bemutatásra több mint hat nemzetközi ellenőrzési előírásoknak. Mivel Ukrajna nemzeti könyvvizsgálati standardok által jóváhagyott határozat száma 73 AAP 18.12.98 és tesztelt alkalmazkodás Ukrajna könyvelési cégek és a könyvvizsgálók vállalkozók kötelesek eleget tegyen. Ezért ez az útmutató beszélni a fajta ellenőrzési kockázat képviseli a nemzeti szabványok Ukrajna Audit.
A cél a szabványos 12-es szám a létrehozása megszerzésére irányuló eljárások ismerete számviteli ellenőr a pénzügyi számviteli rendszer és a belső ellenőrzés, könyvvizsgálati kockázat (teljes kockázat), és annak elemeiről: az eredendő kockázat, a kockázat nem tartása a belső ellenőrzés és a kockázat a nem észlelt hibákat.
Független ellenőrzési eljárások - ellenőrzési eljárások, amelyeket a könyvvizsgáló feladata, volt pénzügyi és üzleti ügyfél műveletek szabályszerűen felhatalmazták, megfelelően dokumentált és rögzítik a számviteli nyilvántartások.
5.2. RISK ellenőrzést vagy teljes kockázat
Ellenőrzési kockázat vagy az általános kockázat - annak a kockázata, hogy a könyvvizsgáló nem megfelelő véleményt kifejezni, ha a pénzügyi kimutatások a dokumentumok jelentős torzulásokat más szóval, mivel nem megfelelően előkészített utasításokat kerül bemutatásra a könyvvizsgálói jelentés nélkül megjegyzések.
Ellenőrzési kockázat három összetevőből áll:
* Társított kockázatok mismatch a belső kontroll;
* A kockázat nem tárt hibák és torzulások.
Annak megállapítására, a stratégia az ellenőrzés a könyvvizsgálónak meg kell vizsgálnia a benne rejlő kockázatot a pénzügyi kimutatásokban. Egy részletesebb tervezési ezt az értékelést kell társítani számlaegyenleg és ügyletcsoportokra.
A könyvvizsgáló, hogy a feltételezés, hogy van egy jelentős mennyiségű eredendő kockázatot a számlaegyenleg és az osztály a tranzakciók. Ennek ellenére meghatározó az átfogó könyvvizsgálati stratégiát, meg kell szerezni az ügyfél felvilágosítást a veszély fennállásának szintjén az egyes tételek a pénzügyi kimutatások.
Annak érdekében, hogy felmérje az eredendő kockázat, a könyvvizsgálónak meg kell használni a szakmai tudás, hogy vegyék figyelembe és értékeli több tényező a potenciális kockázatokat.
Példák a lehetséges kockázati tényezők a pénzügyi kimutatások a következő:
* A vezetési szint integritását;
* A tapasztalat, a tudás és a változások a vezetőségre egy bizonyos ideig: kevés tapasztalat irányító személyzet befolyásolhatja a minőséget a pénzügyi kimutatások; a nyomást a cég vezetését, például olyan körülmények, amelyek ütköznek kézi torzítása pénzügyi kimutatások (ez akkor történik, amikor a vállalat működik egy ágazat, amelyben ott van a tapasztalat számos üzleti kudarcok vagy a vállalkozás rendelkezik hiány a saját tőke, amely nem ad neki egy esélyt működését);
* Programok a vállalkozás, például a termékek és szolgáltatások, a tőke szerkezetét, kapcsolt felek, a termelés és az elhelyezés, a forgalmazás és a kompenzációs módszerek;
* Befolyásoló tényezők az ágazat, amelyben a vállalat működik, mint például a gazdasági körülmények és a versenyfeltételek megváltozása, a technológia a termelés és a szolgáltatások, az általános számviteli gyakorlat, valamint a trendek és a pénzügyi mutatók;
* Fiókok, amelyek segítségével egy ötlet a pénzügyi helyzetét a vállalkozás, és amely minden kétséget kizáróan korrekciót igényel, például a pénzügyi eredménye, amely szükséges volt, hogy a kiigazításokat az előző időszakban;
* Komplex alapvető műveleteket, amelyek szükségessé tehetik bevonása más szakemberek, mint audit;
* Az a képesség, az eszközök törlésének vagy félrevezetés;
* A befejezés határidejét szokatlan és összetett ügyletek, különösen az utolsó nap az évben.
5.3. RISK MEGFELELŐSÉGI BELSŐKONTROLL COMPANY
A kockázat nem tartása a belső ellenőrzést a gazdálkodó
- Ez annak a valószínűsége, hogy a hamis információt, hogy létezhet egy osztályban az ügyletek vagy osztály kötött ügyletek és jelentős lehet önállóan vagy az aggregált hamis információt más számlák vagy ügyletcsoportra, nem megelőzését vagy felderítését egy időben a szervezet belső ellenőrzési rendszert.
Mindig van egy bizonyos kockázata nem tartása a belső ellenőrzési kapcsolatban a normális működését a korlátozások egyes belső ellenőrzési rendszer. Annak érdekében, hogy értékeljék a be nem tartása a belső kontroll, a könyvvizsgálónak meg kell vizsgálnia a megfelelőségét leírása a belső kontrollok és eljárások, hogy ellenőrizze a szervezet belső kontroll. Ha nincs ilyen vizsgálat, a könyvvizsgálónak el kell végeznie a feltételezést, hogy a méret a belső kontroll kockázat nagy.
A könyvvizsgálónak meg kell szerezni kimerítő magyarázatot alkalmazottainak a belső ellenőrzési és számviteli szolgáltatások biztosítása érdekében, hogy a jövőben, ő volt a lehetőség, hogy a könyvvizsgálat megfelelő megtervezéséhez. A belső ellenőrzési rendszer az ellenőrzési környezet és ellenőrzési eljárásokat. ellenőrzési környezet tevékenységével kapcsolatos irányítási és adminisztratív személyzet, azok vezetik belső ellenőrzés a társaság.
Tényezők, amelyek hatással vannak a közegben ellenőrzés, így a vezetés filozófiája és működési stílusa, a szervezeti struktúra, módszerek meghatározására jogok és a körülmények, irányítási rendszerek, beleértve a belső ellenőrzési funkció, a beépített funkcióval, a személyes döntések és eljárások.
Belső ellenőrzési eljárások jelentik a megoldást, amelyek kiegészítik az ellenőrzési környezet menedzsment ésszerű biztosítása, hogy a konkrét vállalati célok megvalósulnak. Általában ezek az eljárások tekintetében a megfelelő szankció végrehajtását a megállapodás, forgalmazása feladatok előkészítése és végrehajtása a rendelések, dokumentumok, tároló eszközök és a független audit végrehajtó fegyelem.
Annak megértése, belső ellenőrzési és számviteli rendszerek értékelésével együtt a belső (intrinsic) kockázatot és egyéb szempontok lehetővé teszik, hogy a könyvvizsgáló megállapítása típusú jelentős hamis információt, hogy létezhet a pénzügyi kimutatásokban, hogy elemezze a tényezőket, amelyek befolyásolják a kockázatot, hogy az elfogadhatóság a lényeges hibás állítás; előkészíti a megfelelő független ellenőrzést.
A könyvvizsgáló nem veszi figyelembe a döntések és eljárások a számviteli és belső ellenőrzési rendszer, amely nem kapcsolódik a pénzügyi információk. Például, megoldások és eljárások hatékonysága tekintetében egyes irányítási döntéshozatali eljárás (annak az eladási árat az áru vagy a kutatásra és fejlesztésre), amelyek bár fontosak a vállalat számára, de nem kapcsolódik az ellenőrzési folyamatot.
Pontosítás a számviteli és belső ellenőrzési rendszerek a könyvvizsgálat megtervezéséhez, a könyvvizsgálónak meg kell szerezni a szükséges ismeretek szintje a számviteli rendszer és a vezetői ellenőrzés.
A könyvvizsgálónak meg kell szerezni a teljes magyarázatot a cég személyzetet az ellenőrzési környezet, hogy értékelje a hozzáállása a menedzsment a sorrendben a belső ellenőrzés és a figyelmét ennek fontosságára a vállalkozások számára.
A könyvvizsgálónak meg kell tudni, hogy az ügyfél elszámolási rendszer, amely lehetővé teszi számára, hogy megértsék az alapvető típusú vállalkozás műveletek szabályszerűségét ilyen ügyletek könyvelési tétel, a forrás dokumentumokat és speciális számla, amely alapján a pénzügyi kimutatások készülnek; nagyságrendű számviteli és pénzügyi jelentéseket, beleértve az elektronikus számítógépes feldolgozás számviteli adatok.
A könyvvizsgálónak meg kell szerezni egy teljes magyarázatot a sorrendben ellenőrzési eljárások a könyvvizsgálat megfelelő megtervezéséhez, hogy megszerezzék a szükséges ismereteket az ellenőrzési eljárások. Például előkészítése során magyarázatot készpénz elszámolási rendszer, a könyvvizsgáló kap egy ötlet az állam a számlák az ügyfél bankja.
Miután megkapta magyarázatát a belső ellenőrzési rendszer és a számviteli, a könyvvizsgálónak el kell végeznie előzetes értékelését a kockázat belső ellenőrzés pénzügyi beszámolási konkrét pozíciókat.
A tervezés ellenőrzési módszereinek, a könyvvizsgálónak figyelembe kell vennie az ideiglenes becslés a méret a belső ellenőrzési mismatch kockázat (annak saját értékelését a belső (intrinsic) kockázatot), hogy meghatározzák a megfelelő észlelési hibák kockázatát. A könyvvizsgáló előzetes értékelést a belső ellenőrzési mismatch kockázat csak akkor, ha ő képes meghatározni a számviteli eljárások és a belső ellenőrzési rendszer megfelelő belső helyzetét a vállalat, és hozzájárul az azonosító hibás állítások a pénzügyi kimutatásokban, ha azt tervezi, hogy végre egy tárgyalási folyamat, hogy erősítse meg értékelését az auditált pénzügyi kimutatások .
Bizonyíték nyert a könyvvizsgáló adhat neki több bizalmat, mint a kapott bizonyítékokat más személyek.
Mielőtt véleményt alkotni az az ellenőrzés eredménye, a könyvvizsgálónak át kell tekintenie az összeállított őket előzetes kockázatbecslés a belső ellenőrzés.
5.4. észlelési kockázat
Észlelési kockázat közvetlenül kapcsolódik végző független ellenőrzési eljárásokat. Készült a könyvvizsgáló a belső ellenőrzés és értékelés a belső kockázatértékelést eltérések befolyásolják a jellegét, ütemezését és terjedelmét ellenőrzés által alkalmazott eljárások a könyvvizsgáló valószínűségének csökkentése feltáratlan hibák és torzulások, és olyan kedvező ellenőrzési kockázat szintjét. Néhány kockázata, hogy nem észleli a hibát mindig ott van, még akkor is, ha a könyvvizsgáló ellenőrzi 100% egyenlegek és minden olyan műveletben, mert a legtöbb ellenőrzési bizonyíték több Solo-nyuyuchy (argumentatsіyny), mint az utolsó karakter.
Annak érdekében, hogy a könyvvizsgálati kockázat kedvező szinten a könyvvizsgáló mérlegeli eredendő kockázat által készített értékeléseket, és a kockázatot nem tartása a belső ellenőrzés természetének meghatározása, ütemezése és terjedelme független ellenőrzési eljárásokat. Attól függően, hogy ez a könyvvizsgáló azt tervezi:
Teszteket, amelyek célja ellenőrzi a kapcsolt felek a vállalkozás;
* Időzítése független eljárások;
* A kötet a független eljárások.
Van egy kapcsolat a kockázata feltáratlan hibák és a kombinált eredendő kockázat és a kockázat nem tartása a belső ellenőrzés. Például, ha az eredendő kockázat és a kockázat nem tartása a belső kontroll jelentős szinten, a hibadetektálás, a kockázat szintje alacsony lehet.
Ott van még a kockázati kontroll - a könyvvizsgáló értékelését a belső ellenőrzés a kliens rendszer hatékonyságának a meghatározására megelőzésében vagy hibák kijavításával számviteli és beszámolási. Ezen túlmenően az ellenőrzési kockázat - annak a kockázata, hogy a téves információ akkor lesz látható, vagy figyelmeztette időben a belső ellenőrzési rendszer.
Üzleti kockázat - a hatását az ügyfél üzleti tevékenység körülményei a romló pénzügyi helyzetét az ügyfél, hogy nem függ a könyvvizsgáló, valamint, ugyanakkor a könyvvizsgáló megerősítette, hogy a pénzügyi helyzete kielégítő és megbízható. Az ellenőrzési tevékenység kockázati szintje befolyással hiba okozza a mintavételes felmérés a nagy mennyiségű rekordok vagy nyilatkozatok, valamint a korlátozott ideig végrehajtására.
Hogy csökkentsék a kockázati szint a könyvvizsgálónak meg kell felelnie annak az elvnek a kiválasztás az adatok ábrázolása, hogy teszteljék és megjósolni a véletlenszerű hibák.
1. Milyen jellegű könyvvizsgálati kockázat?
2. Mi az eredendő kockázat?
3. A kockázati be nem tartása a belső ellenőrzést a vállalat.
4. Detection kockázatot, a lényeg.